异地托收承付结算中逾期付款的会计核算

来源: 高顿网校 2015-11-09
  付款人在承付期满日银行营业终了,如无足够资金支付,其不足部分,即为逾期未付款项,按逾期付款处理。对逾期未付款项,银行按规定扣收滞纳金,将其划给收款单位。逾期未付款项的滞纳金按照逾期未付款项金额、延期天数和一定的比例计算,其计算公式为:
  应付滞纳金=逾期末付金额×延期天数×扣收比例
  其中:逾期未付金额为计算滞纳金时尚未支付的款项,无款支付的即为全部托收金额,部分支付的即为托收金额减去已付部分金额;延期天数,付款单位在承付期满日银行终了前不足支付或无款支付时,其逾期未付金额的延期天数为1天;承付期满后次日营业终了前仍不足支付时,其不足部分的延期天数为2天。依此类推。
  按照规定,滞纳金每月计算一次,于次月3日内单独划给收款单位。付款单位在承付期当月内有部分支付的货款及相应的滞纳金,银行按规定计算后与货款一并划给收款单位;对未支付的货款,月终计算滞纳金于次月3日单独划交收款单位;次月又有部分支付货款时,从当月一日起计算滞纳金于第二月三日内划交收款单位;第三月仍有部分支付货款的按照上述办法计扣滞纳金。
  银行按规定扣付延期付款滞纳金,应列为销售收入“扣款顺序”的首位,属于拖欠货款被处罚的滞纳金在扣款顺序中列为优先,由银行强制执行立即扣划,由此产生的经济后果由拖欠单位自负。如果扣付滞纳金时付款单位存款帐户存款不足以全额支付滞纳金的,银行对帐户采取“只收不付”的控制办法,待帐户能足额支付滞纳金时,及时办理扣付后,才能准予办理其他款项的支付。
  银行扣付滞纳金时,应填制特种转帐凭证,其中一联特种转帐借方凭证加盖业务用公章后送付款单位,付款单位据此编制银行存款忖款凭证,其会计分录为:
  借:营业外支出
  贷:银行存款
  另外,银行单独扣划逾期付款滞纳金的手续费按每笔5角,邮电费普通件每笔5角,快件每笔8角,由付款单位开户银行向付款单位收取。付款单位据此编制银行存款或现金付款凭证,其会计分录为:
  借:财务费用
  贷:银行存款或现金
  收款单位收到银行盖章后转来的特种转帐贷方凭证后,按照付款单位转来的滞纳金金额,编制银行存款收款凭证,其会计分录为:
  借:银行存款
  贷:营业外收入
  付款单位开户银行对逾期未付的托收款项,负责进行扣款的期限为3个月(从承付期满日算起)。在此期限内,银行必须按规定扣款顺序陆续扣款。3个月期满,如果付款单位仍无足够资金支付该笔尚未付款的欠款,银行应于次日通知付款人将有关交易单证(单证已作帐务处理或已部分支付的,应填制“应付款项证明单”)在两天内退回银行。银行按规定填制“逾期无款支付通知书”(以异地结算通知书改用),说明情况,作为收付双方债权债务的凭据,连同有关结算凭证退回收款单位开户银行转交收款单位,由收付款双方进一步协商解决办法。付款人逾期不退回单证的,银行可以暂停该单位向外办理异地结算业务。
  银行对不执行合同规定,多次拖欠货款的付款人,应当通知收款人开户银行转知收款人,停止对该付款人办理托收。如果收款人不听劝告,继续对该付款人办理托收,付款人开户银行对发出通知的次日起一个月之后收到的托收凭证,可以拒绝受理,注明理由,原件退回。
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