企业利润分配的会计科目

　　企业净利润的分配是通过设置"利润分配"科目进行核算的。"利润分配"是一个所有者权益科目，用以核算企业净利润的分配或亏损的弥补情况以及历年净利润分配（或亏损弥补）后的结存余额，其主要用途是用于调整"本年利润"科目。企业按规定从净利润中提取盈余公积及法定公益金时借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金），贷记"盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金"等科目；企业用盈余公积弥补亏损时借记"盈余公积"科目，贷记本科目（其他转入）；企业分配给股东现金股利或利润时，借记本科目（应付优先股股利、应付普通股股利），贷记"应付股利"科目；外商投资企业用利润归还投资时，借记本科目（利润返还投资），贷记"盈余公积一利润返还投资"科目；外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金时，借记本科目（提取职工奖励及福利基金），贷记"应付福利费"科目。借方余额表示累计的已分配利润，贷方余额表示累计的已弥补亏损。年度终了，当企业将全年实现的累计净利润额（或亏损总额）和年内利润分配总额（或亏损弥补总额）转入本科目（未分配利润）后，则贷方余额表示年末累计的未分配利润，若为借方余额，则表示年末累计的未弥补亏损。

　　按照企业净利润分配的内容，"利润分配"科目应设置下列十二个明细科目：

　　（1）"其他转入"明细科目：核算企业用盈余公积或储备基金弥补以前年度的亏损。贷方反映用盈余公积或储备基金弥补的亏损数额，借方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已弥补亏损数额，年终结转后"利润分配——其他转入"明细科目没有余额。

　　（2）"提取法定盈余公积"明细科目：核算企业按规定从本年净利润中提取的法定盈余公积金。借方反映企业提取的法定盈余公积金，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已提取法定盈余公积金，年终结转后"利润分配——提取法定盈余公积"明细科目没有余额。

　　（3）"提取法定公益金"明细科目：核算企业按规定从本年净利润中提取的法定公益金。借方反映企业提取的法定公益金，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已提取法定公益金，年终结转后"利润分配——提取法定公益金"明细科目没有余额。

　　（4）"提取储备基金"明细科目：核算企业按规定从本年净利润中提取的储备基金。借方反映企业提取的储备基金，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已提取储备基金，年终结转后"利润分配——提取储备基金"明细科目没有余额。

　　（5）"提取企业发展基金"明细科目：核算企业按照规定从本年净利润中提取的企业发展基金。借方反映企业提取的企业发展基金，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已提取企业发展基金，年终结转后"利润分配——提取企业发展基金"明细科目没有余额。

　　（6）"提取职工奖励及福利基金"明细科目：核算企业按规定从本年净利润中提取的职工奖励及福利基金。借方反映企业提取的职工奖励及福利基金，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已提取职工奖励及福利基金，年终结转后"利润分配——提取职工奖励及福利基金"明细科目没有余额。

　　（7）"利润返还投资"明细科目：核算外商投资企业用利润返还的投资。借方反映外商投资企业用利润返还的投资，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的利润返还投资，年终结转后"利润分配——利润返还投资"明细科目没有余额。

　　（8）"应付优先股股利"明细科目：核算企业分配给优先股股东的股利。借方反映企业分配给优先股股东的股利，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已分配给优先股股东的股利，年终结转后"利润分配——应付优先股股利"明细科目没有余额。

　　（9）"提取任意盈余公积"明细科目：核算企业按规定从本年净利润中提取的任意盈余公积金。借方反映企业提取的任意盈余公积金，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已提取任意盈余公积金，年终结转后"利润分配——提取任意盈余公积"明细科目没有余额。

　　（10）"应付普通股股利"明细科目：核算企业分配给普通股股东的股利。借方反映企业分配给普通股股东的股利，贷方反映年终决算时转入"利润分配——未分配利润"明细科目的已分配给普通股股东的股利，年终结转后"利润分配——应付普通股股利"明细科目没有余额。

　　（11）"转作资本（或股本）的普通股股利"明细科目：核算企业分配给普通股股东的股票股利。借方反映企业按股东大会批准的应分配的股票股利，贷方反映年终决算时转人"利润分配——未分配利润"明细科目的已分配股票股利，年终结转后"利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利"明细科目没有余额。

　　（12）"未分配利润"明细科目：核算企业年度终了时的累计未分配利润或累计未弥补亏损。年度终了，企业将全年实现的净利润（或亏损）自"本年利润"科目转入"利润分配——未分配利润"明细科目，若为净利润，则借记"本年利润"科目，贷记"利润分配——未分配利润"明细科目；若为亏损，则借记"利润分配——未分配利润"明细科目，贷记"本年利润"科目。同时，将"利润分配"科目的其他明细科目余额也转入"利润分配——未分配利润"明细科目，借记"利润分配——未分配利润"明细科目，贷记"利润分配"科目所属的"提取法定盈余公积"、"提取法定公益金"、"提取储备基金"、"提取企业发展基金"、"提取职工奖励及福利基金"、"利润返还投资"、"应付优先股股利"、"提取任意盈余公积"、"应付普通股股利"和"转作资本（或股本）的普通股股利"等明细科目；借记"利润分配——其他转入"明细科目，贷记"利润分配——未分配利润"明细科目。经过上述年终结转后，"利润分配——未分配利润"明细科目的贷方余额为企业累计的未分配利润数额，若为借方余额就是企业累计的尚未弥补的亏损数额。"利润分配"科目的其他明细科目年终没有余额。

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