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会计科目库存现金的使用说明

来源：高顿网校 2015-11-23

　　（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。

　　（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

　　（4）库存现金的主要账务处理。

　　①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单*9联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

　　③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。

　　（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。

　　案例：

　　[例]签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：

　　借：库存现金3000

　　贷：银行存款3000

　　职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：

　　借：其他应收款——王丽500

　　贷：库存现金500

　　以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬2000

　　贷：库存现金2000。

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