高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

现金流量表补充资料填在哪里

来源：高顿网校 2015-11-25

一、利息支出、汇兑损益在补充资料中的调节

企业支付的利息包括借款利息和债券利息，都属于筹资活动的现金流出。其中应予资本化的利息，如果与购建固定资产、无形资产有关的，应计入固定资产、无形资产的成本，因其与净利润无关，与经营活动也无关，不需进行调节。资本化利息中属于房地产企业应计人开发成本的部分，以及大型机器制造企业（产品生产周期在12个月及以上的）应计人产品生产成本的部分，在发生时形成了存货，但在现金流量表的基本部分中列为筹资活动的现金流出。

为了使基本部分与补充资料的数据保持一致，需要在补充资料的存货项目中加回这部分计人存货成本的利息支出，其原因是存货的增加是作为经营活动现金的流出来进行调节的，但此项增加是发生了利息费用，已列示为筹资活动现金流出，不能作为经营活动现金流出来进行调节，所以要在存货项目中进行抵销处理。

至于应予费用化的利息支出，已经计人了财务费用，从而减少了净利润。但是，因其属于筹资活动的现金流出，在以净利润为起点计算经营活动现金净流量时，应该在补充资料中通过财务费用这个调节项目予以加回。

同理，货币兑换所产生的汇兑损益以及期末对外币货币资金按资产负债表日汇率折算成人民币金额，与原账面的人民币余额的差额，作为“财务费用——汇兑损益”计人损益，在现金流量表的基本部分中是以“汇率变动对现金的影响”项目单独加以列示的，所以在以净利润为起点计算经营活动现金净流量时，要加回此项汇兑损失，减去汇兑收益。

二、经营活动现金净流量的调节内容

以净利润作为起点，将其调节为经营活动现金净流量，其调节内容共15个项目，可以划分为三类。

*9类是与净利润有关，但不涉及现金流的项目；

第二类是与净利润有关，不涉及经营活动现金流，而是涉及投资、筹资活动现金流的项目；

第三类是与净利润无关，但涉及经营活动现金流的项目。

*9类：与净利润有关，但不涉及现金流的项目。这类项目是因为计算基础不同而进行的调节。计算净利润时以权责发生制为基础，计算经营活动现金净流量时则以收付实现制为基础，这就需要在净利润的基础上扣除没有流人现金的收入，加回没有流出现金的成本、费用和损失。

属于这一类的调节项目有：资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用、预提费用、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失、固定资产报废损失、公允价值变动损益、递延所得税资产和递延所得税负债、存货等11项。

第二类：与净利润有关，不涉及经营活动现金流，而是涉及投资、筹资活动现金流的项目。这是因为计算口径不同而进行的调节。净利润的形成不仅包括经营活动，而且包括投资活动和筹资活动。

如对外投资分得的利润和发生的利息支出都是形成净利润的因素，但是分别属于投资活动和筹资活动，需要在净利润的基础上扣除属于投资活动的投资收益，加回属于筹资活动应计人损益的利息支出。以上属于因计算口径不同而进行的调节项目，主要有投资收益和利息支出两项。

第三类：与净利润无关，但涉及经营活动现金流的项目。主要有经营性应收、应付项目的变动两项。

如预付货款的支付，应收账款的收回，以及其他应收款、其他应付款、应交税费、应付职工薪酬等经营性应收、应付项目的增减变动，其发生与净利润无关，但是属于经营活动现金净流量，也应该作为调节项目。

经营性应收项目的增加，如职工出差领取旅差费，在报销之前不计人损益，故与净利润无关，但属于经营活动现金的流出；反之，经营性应收项目的减少，如收回应收账款，也与净利润无关，但属于经营活动的现金流人。

经营性应付项目的增加，如向客户收取的预收账款，与净利润无关，但属于经营活动现金的流人；反之，经营性应付项目的减少，如实际发放的职工薪酬，也与净利润无关。但属于经营活动现金的流出。

必须指出。“经营性应收以及应付项目的变动”这两部分调节项目，其中有一些兼有*9类“因计算基础不同而进行的调节”的性质，如应收账款的增加，即为没有流入现金的收人；应交税费、应付职工薪酬的增加，即为没有流出现金的费用。以上均具有由权责发生制基础调节为收付实现制基础的性质，鉴于其对经营活动的影响相同，所以合并列示。

另外，在计算经营性应收应付项目的变动金额时，J必须剔除其中所含与投资、筹资有关的应收应付款的变动因素。如应收账款、其他应收款中所含处置固定资产、无形资产过程中形成的应收款项；应付账款、其他应付款中所含因购建固定资产、无形资产过程中形成的应付款项，这些因素在计算经营性应收应付项目的变动金额时均须加以剔除。

　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。

高顿免费题库【手机题库下载】| 在线直播| 高清网课

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐