高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

现金流量明细分类账法操作步骤

来源：高顿网校 2015-11-25

（一）设置现金流量明细分类账

按照现金流量表主表中的具体项目设置相应的明细分类账户。现以《企业会计准则第31号——现金流量表应用指南》提供的一般企业现金流量表主表的格式为例，说明相关账户的设置。

（1）设置一级账户

此处所设置的账户，其目的仅仅是为了编制现金流量表，不做他用，所以把一级账户设为“现金流量”，以反映问题的本质。

（2）设置二级账户

按现金流量表主表中前四个大项目设置相应四个二级账户，分别为经营经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金及现金等价物的影响。

（3）设置三级账户

分别按现金流量表主表中前四个大项目中的具体项目开设相应的三级账户。

如在“经营经营活动产生的现金流量”二级账户下开设“销售商品、提供劳务收到的现金”、“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”、“支付的其他与经营活动有关的现金”七个三级账户；同理，在“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”二级账户下应分别开设九个和六个三级账户；在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”二级账户下不开设三级账户，因现金流量表中该项下无具体项目。

（二）登记现金流量明细分类账

现金流量明细分类账是依据日常会计核算编制的涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的有关记账凭证，逐日逐笔进行登记。

如果企业记账凭证采用的是收款、付款和转账凭证，在这种情况下需要依据收款凭证、付款凭证以及涉及到“其他货币资金”账户的有关转账凭证进行登记。

如果企业记账凭证采用的是通用记账凭证，在这种情况下需要依据涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的有关通用记账凭证进行登记。

在具体登记现金流量明细分类账时，先按照记账凭证以及所附的原始凭证所记录的经济业务的性质内容，判别其属于哪个明细分类项目,再进行登记。这里所说的“性质”是指现金流入还是流出；“内容”是指产生现金流入或流出的具体项目和类别。

如：一张银行存款收款凭证（或通用记账凭证），记录的是销售商品收到货款和增值税税款，其性质属于现金流入，其内容为销售商品属于经营活动。依据该项经济业务的性质内容，判定其属于“现金流量——经营经营活动产生的现金流量（销售商品、提供劳务收到现金）”之项目。以此类推属于该项目还有收到某单位前欠的货款、应收票据到期收到票款、应收票据贴现等。

一张银行存款付款凭证（或通用记账凭证），记录的是购买材料支付货款和增值税税款，按其性质内容判定其属于“现金流量——经营经营活动产生的现金流量（购买商品、接受劳务支付的现金）”之项目。以此类推属于该项目的还有支付前欠某单位的货款、应付票据到期支付票款等。

一张转账凭证（或通用记账凭证），记录的是用投资款（其他货币资金）购买股票，依据该项经济业务的性质内容，判定其属于“现金流量——投资活动产生的现金流量（投资所支付的现金）”之项目。

需要特别注意的是，在登记现金流量明细分类账时，对于涉及到库存现金、银行存款、其他货币资金之间相互划转业务的凭证，不需登记明细账，因为此类业务不影响现金的增减变动。如从银行提现金、把现金存入银行；存出投资款、投资款转存银行、开具银行汇票、银行汇票余款转存银行等等。

日常或期末检验现金流量明细分类账登记的是否正确，其方法是：首先计算检验日（或期末）现金流量明细账中的“现金流量净额”合计数，并加计总额；其次计算检验日（或期末）“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的余额合计数减去各账户期初余额合计数的差额；最后看二者是否相等，二者相等表明登账正确，如果不相等，应进行检查更正。不相等的原因，除数据计算错误外，可能是现金流量明细分类账登记有误，也可能是“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户登记有误。

（三）期末结账

现金流量明细分类账的结账方法与企业其他账簿的结账方法相同，期末计算出本期各项目的合计金额以及现金流量净额。

（四）编制现金流量表

将各明细账中的期末合计数填入现金流量表对应的项目中，形成现金流量表（主表）。

　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。

高顿免费题库【手机题库下载】| 在线直播| 高清网课

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐