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关于举例说明间接抵免内容

来源：高顿网校 2015-12-08

1、M企业属于中国的居民企业，其对美国A公司持股30%、英国B公司持股40%、法国C公司没有直接股份。但A公司持有C公司股份达到50%，而B公司持有C公司股份达到50%。则M企业通过A公司持有C公司的间接股份=30%×50%=15%，M企业通过B公司间接持有C公司的间接股份=40%×50%=20%，M企业间接持有C公司的股份=15%+20%=35%。

2、青岛QD公司，在C国投资F公司占40％的股份。2006年QD公司获利1000万元，C国的F公司获利100万元，在C国已缴纳所得税30万元,税后利润为70万元。QD公司从F公司分得股息28万元（70×40％）。被扣缴预提税2.8万元（28万元 ×10％），QD公司实得股息25.2万元。抵免限额＝（1000＋40）×25％×40/（1000+40）=10万元，直接抵免税额为2.8万元；间接抵免税额为100×30％×28/70=12万元；当年度实际抵免税额：10万元

结转以后年度抵补税额12+2.8-10=4.8万元。

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