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关于一层间接抵免举例说明内容

来源：高顿网校 2015-12-08

甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利100万元，B公司在同一纳税年度在乙国获利200万元，缴纳公司所得税后，按股份比例向母公司支付股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税率为40%，乙国公司所得税率为30%，乙国预提税率为10%。试计算甲国A公司的间接抵免额及向甲国应缴税额。

计算方法及步骤如下：

（1）计算子公司B向乙国政府纳税情况

子公司B向乙国缴纳的公司所得税：200×30%=60万元

子公司B缴纳公司所得税后所得：200-60=140万元

子公司B支付给A公司的股息：140×50%=70万元

子公司B应缴纳的预提所得税：70×10%=7万元

（2）计算母公司来源于子公司B的股息的税闪所得

母公司A从子公司B分得的股息应承担的所得税：60×70/140=30万元

母公司A来自子公司B的股息的税前所得：70+30=100万元

（3）计算母公司A应税总所得

母公司A应税总所得：100+100=200万元

（4）计算间接抵免限额

200×40%×100/200=40万元

（5）允许抵免的税额

由于母公司A所得承担的国外税额为37万元（30+7），小于间接抵免限额40万元，所以允许抵免的限额为37万元。

（6）计算母公司A在抵免后应向甲国缴纳的所得税税额

200×40%-37=43万元。

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