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子公司个别报表调整会计分录

来源：高顿网校 2015-12-16

对子公司（非同一控制企业合并）的个别报表的调整分录（即调公允）

一、*9年

1、将子公司的账面价值调整为公允价值

借：存货（补记评估增值）

固定资产（补记评估增值）

无形资产（补记评估增值）

贷：应收账款（评估减值，计提坏账冲减收不回来的金额） 2014新课没讲？

资本公积（差额倒挤）

2、期末调整

借：营业成本（增值部分，存货对外销售的部分补记少结转的成本）

管理费用（补记固定及无形资产增值部分少计提的折旧或摊销）

应收账款（减值部分，应收账款已按减值后的金额收回，结转坏账）

贷：存货（对第三方售出的存货增值部分）

固定资产——累计折旧（增值部分补提折旧）

无形资产（累计摊销，但报表中没有此名称，他是无形资产的抵减科目）

资产减值损失

二、第二年（比对*9年的分录照抄，但是将已经没有的科目及损益类科目全部用“未分配利润——年初”代替）

1、将子公司的账面价值调整为公允价值

借：未分配利润——年初（如果存货在*9年全部售出）

固定资产

无形资产

贷：资本公积

未分配利润——年初（应收账款已经收回）

2、期末调整

A 上年

借：未分配利润——年初

未分配利润——年初

未分配利润——年初

贷：未分配利润——年初

未分配利润——年初

固定资产——累计折旧

无形资产（累计摊销，但报表中没有此名称，它是无形资产的抵减科目）

B 本年

借：管理费用（继续补提资产增值部分少计提的折旧）

贷：固定资产——累计折旧

无形资产。

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