暂估入库如的会计处理示例分析

2014年时暂估入库一批货物，因当时票未到，2014年时我按暂估价作为成本已出售，如果2014年票到我们如何处理？如果2015年票到，但发票金额高于暂估价，暂估入库的会计处理怎么做账务处理？票到时又怎么处理？？税收上可否作调整？如果当时暂估高了，我们是否和暂估低了同样的税务处理？

答：（1）财务处理，商品购进的凭证是：

借 ： 库存商品 10000

贷 ： 应付账款 - 暂估 10000

结转成本的凭证是：

借 ： 主营业务成本 10000

贷 ： 库存商品 10000

在次月，增值税发票到了，假如票面金额与上月暂估的不一样，假设不含税11000元，先红字冲回上月的暂估入库：

借 ： 库存商品 10000

贷 ： 应付账款 - 暂估 10000

再根据税票：

借 ： 库存商品 11000

贷 ： 应付账款 - 已到票 11000

结转的成本再做一张补充凭证，把差额部分补记上即可。

（2）如果发票次年到，货物在2014年出售，则应按差额调整成本：

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

借：利润分配

贷：以前年度损益调整

（3）税收处理：如果发票是同一年收到，不需要做纳税调整。如果发票是在次年5月分前汇算清缴期内到，则应调整2014年应纳税所得额。如果是2015年5月31日以后收到票据，国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》2012年第15号，关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

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