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走进税务稽查与会计得不得说的关系

来源： 高顿财税学院 2017-03-24
　　税务稽查对会计人员而言，祸兮福兮。会计人员普遍害怕税务稽查，因为不可测，不知道会被找出什么小九九，估计还真有见不得光的地方。真经过了税务稽查之后，会计人员多了一层历练，对税收筹划会拿捏得更准确。更为重要的是，老板知道了税务有时会动真格的，做会计不易，自然会对会计多一分理解与尊重。
　　逃税为什么这么普遍?
　　企业逃税，为什么这么普遍?归结一下，有三方面的原因作祟：①老板的私心作怪，少交的税可都是自己的财富啊，于是千方百计地算计;②会计的心存侥幸，一是觉得自己手法高明，二是不信税务正好查到自己;③税务的弹性执法，不可否认，偷税的企业被查到的概率确实不高，即便被查了，处罚时仍有运作余地。
　　一句话，两套账，三道坎
　　一句话，两套账，三道坎，这是最原始的偷税模型。一句话是老板说的，客户不要发票的款打我个人的银行卡上。会计自然要听命，于是两套账产生了。两套账毕竟见不得光，随后老板和会计人员都要为此承受心理负担。为了应付审计、尽调、税务稽查，两套账要遮掩过去，少不了要过票据坎、资金坎、账实相符坎。
　　补缴的所得税该如何进行账务处理
　　企业接受税务稽查，补缴的所得税该如何进行账务处理呢?将之计入“营业外支出”是错误的，这么处理等于减少了本年的所得税应纳税所得额。正确做法是通过“以前年度损益调整”科目来处理，分录为，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税;借：利润分配—未分配利润，贷：以前年度损益调整.
　　和税务局关系铁就可以偷逃税吗?
　　以为和税务局铁就可以偷逃税，此念头有几个误区：*9，税务征管、稽查两条线，稽查随机构成，找茬的一般是他们，搞定征管容易，搞定稽查很难;第二，政府机关人事变更频繁，你可以在某段时间内搞定税务局的某几个人，长远看是搞不定税务局整体的;第三，税务问题采取追溯制，届时新账、老账要一起算。
　　会计怕税务什么?
　　会计到底怕税务什么呢?一怕处罚权，企业有猫腻，会计会心虚，总担心被税务盯上。二怕自由裁量权，遇到纳税争议，担心税务的解释对自己的不利;摊上了税务处罚，害怕处罚的结果偏重。三怕日后的监督权，会计不能与税务争一日之短长，即便在某个争议上争赢了，日后还需在人家的地界混，总担心被穿小鞋。
　　税务稽查力度还需加大
　　为什么偷税漏税这么普遍呢?税务稽查力度不够是很重要的原因。虽然会计人普遍害怕税务稽查，可大家并没有赶上过几回。对此老板就更没概念了，偷税的好处近在眼前，风险远在天边，索性一咬牙跺脚，先顾眼前再说吧。怎么改变这种状况呢?建议税务稽查改目前的抽查为轮查，以三五年为周期，一次查个底掉。
　　会计人对税务稽查的心理变化
　　会计人对税务稽查的心理变化，杨良成先生将之总结为三个字：怕、恨、敬。不知道税务为何要来，来了会查出什么问题，当然怕。怕与不怕都来了，只能热心接待。看着税务鸡蛋里挑骨头，觉得就是存心找茬，油然而生恨意。有恨却不敢明说，还要强装笑脸恭维，还是你们专业，我们要多向您学习。然后敬而远之。
　　税务稽查为什么来?
　　税务稽查为什么来了?企业大都怕税务稽查，真被选中了无需自叹倒霉。来总有来的道理。李克强总理倡导随机选案，税务总局有各种选案机制，碰巧被抽中了所以来;企业行为不端，被举报了所以来;纳税数据有悖常规，被风控分析出比例异常所以来;或者对某个行业整治所以来。稽查过以后五年内一般不会再来。
　　轻税负、严稽查要同时抓
　　经济下行之际，税制改革建议“轻税负、严稽查”同时抓。一方面要给企业减税，减轻企业负担，扩大其盈利空间，帮助其度过难关;另一方面要加强税收稽查，打击偷税行为，这既是为保财政收入，又是为还市场竞争以公平。轻税负与严稽查应是税制改革的一体两面，不是对立的，目的都是为了促进企业健康发展。
　　如何应对税务稽查的结果
　　怎么应对税务稽查的结果呢?建议借鉴孔子对待父母责罚的态度：小杖受，大杖走。具体是，对于税务指出的小问题，提出的小惩罚，不要争辩，一概表现出虚心接受的态度就好，这么做无关原则，而是一种策论;对于税务指出的重大问题，如果有争议则不能一味迁就，要做有理有利有节的分辨，争取最有利的结果。

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