更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

费用报销如何管理控制，看看审计师“**”的反审计策略

来源： 互联网 2016-06-23
　　在内控健全和治理完善的公司，每一种费用的管控会导致相应的舞弊成本增加和舞弊机会减少，企业尤其是民企一定要加强费用的管控，不能给某些蛀虫有轻易侵蚀企业资产的机会。
　　A.业务招待费是需要纳入到严格的考核和管理中，支撑业务招待费真实发生的文件有：
　　1)业务招待费审批单(注明：审批和业务日期，业务经办人，招待对象名单及人数，陪同名单及人数，人均限额标注)
　　2)合规的发票
　　3)其它单据(例如宴请有盖章的点菜酒水单,些许情况还可以有照片!)
　　4)如果是现金交易还必需有收款方的有效收据
　　B.支撑差旅费的真实发生的文件应有：
　　1)出差申请的审批单
　　2)出差实际情况的确认单(不限于分支公司人资的确认)
　　3)出差的每日实际行程单
　　4)合规的车船和餐饮住宿发票
　　5)其他单据
　　C.小车费严格的管控，其真实发生的支撑文件有：
　　1)驾驶员逐日填写随车的行程表(起止地点，住宿地点，起止公里数，加油情况，随车人员，出车目的，路过什么高速等)
　　2)驾驶员每天将自己的行程表的随车情况短信告知公司行政部，由行政部再填写一份行程表
　　3)取得的加油发票，必须让加油站打印公司名字或车号
　　D.会务费一般情况下核算的笔数较少，但是一般企业核算的支出都是很混乱的，支撑会务费真实发生的文件有：
　　1)会务审批单
　　2)会务进程单
　　3)出席签到单
　　4)合规的发票
　　5)费用的预算情况
　　6)会务现场照片(必须具备)
我们在实际中遇到的费用一般情况是什么样子呢?
　　首先说招待费，一般公司的业务招待费核算附件也就是有发票(定额发票较多)，而且发票都还不一定就合规有效，笔者曾遇到一家公司年业务招待费约100万,附件几乎都是填制的报销单和定额的餐饮发票,在这种情况下无疑对业务招待费的舞弊留下了很大的空间;需要补充一个方面，各位同仁都知道业务招待费是不能完全在所得税税前抵扣的，因此为了公司的涉税利益，对核算进入业务招待费的支出是需要严格把关，明确支出产生的实际情况和费用性质，准确将费用支出归类到合适的费用明细项目(例如福利费，差旅费等等)。
在我的审计中我遇到过两个处理比较极端的，*9个例子：只要是定额的餐饮发票都进入业务招待费核算，例如公司在附近的农民手上租了两条狗看管仓库的大门，每月给农民400元的狗的生活费(用定额发票入账业务招待费,记账摘要：缴纳本月狗的生活费)，试问有业务招待狗的吗?)。
另一个极端处理例子：只要是报销吃饭的都核算到业务招待费，例如某公司销售部六七十位业务员每月都会组织部门例会(其实也就是吃饭聚聚)，我认为这类费用是公司销售机构运行的日常费用，具有对内的性质，而业务招待费多有对外的性质，那么分支机构招待总部到访人员的支出也是否应列入业务招待费呢?。
　　其次说说差旅费，在内控不健全的公司，差旅费报销往往也是舞弊套取资金的渠道，多表现在：
　　1)住宿发票和出差行程单不一致
　　2)报销组成的发票单位和金额不协调
　　3)不正规的车船票(如定额的手撕车票，或与行程不对应的车船票)
　　4)向服务商交足税额多开发票。需要再补充说明的是某些公司在差旅费中的误餐生活补助很高地话，需要注意金额控制，否则被税务稽查视同为职工变相支付薪酬而逃避个税的产生涉税风险。
　　说说小车费吧，这个核算的内容很广泛，什么维修费，汽油费，路桥费等等，原始凭证多而一般都很杂，如果对小车费的控制很薄弱，那对审计来说可是相当的难，因为他一般核算金额不大而原始凭证多杂乱,驾驶员随便在报销里可以塞一张四五百块钱的油票。最后说会务费，舞弊的很多就是利用会务费没有照片和签到(这可能会涉及到出席会议的考勤)的内部控制!
　　在费用的管控程序脱钩和薄弱的情况下，我们审计师应怎么应对，揭示舞弊和防范风险呢?我认为可以从以下入手：
　　1.评估费用报销支出情况(例如审阅明细账，编制费用明细表，纵横的数据分析比较，这需要对数据有着高度的敏感和职业怀疑—只要是人为多次参与的审计事项，我们审计评估的风险一般不会很低)与公司的生产经营是否相符。
　　2.在辅助核算账中获取分部门分员工分月份报销的情况并进行数据的多层次结构的分析来确认审计的重点对象(不仅局限于分析出来的异常)。
　　3.定额餐饮发票连号统计，如果出现不同业务日期或者不同报销人员出现的发票连号，则很有可能存在买票找票报销的舞弊嫌疑。
　　4.可对报销人的行为风格有一定的评估，例如某人的在生活是一个很节约的，而报销的费用却趋近于报销标准，则可能存在舞弊的嫌疑，如不排除存在补交税款让供应商多开发票。审计师可以视情况以消费者方式向供应商取证。
　　5.对于取得的不合规的发票(未注明数量金额和抬头)和大量连号的地税定额发票，需要引起警觉可能存在舞弊，尤其是入账核算的机打发票(公司应要求经办人取得的机打发票应抬头公司的全称，和取得的定额发票注明开具日期并加盖发票专用章)。
　　6.其他方面，例如可以将费用中的相应人员的考勤结合等等起来，例如某人招待费舞弊，有A在陪同，可是经查A当天在外地出差而不可能参与招待陪同，这显然不符合常理。
　　7.仔细阅读公司费用报销的管理办法，针对其费用的管理控制是程序否完善和合理，并在费用审计中关注其管控是否严格执行。
　　任何公司都可能存在舞弊，而对舞弊仅仅依靠审计的力量来揭示显然是不可能的，审计师不是万能的。因此防范舞弊和舞弊，保障公司的资产不受侵占，避免产生涉税风险和管控企业的经营风险，关键是要在与企业自身加强内部的管理控制和违规的严格责罚制度，让舞弊腐败的成本尽可能加大和机会尽可能减少。
来源：瑞华财税

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 税务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+