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审计计划管理的含义和分类是什么？

来源：高顿网校 2020-05-26

正在备考中级审计师考试的同学们，今天我们一起来学习中级《审计理论与实务》知识点：审计计划管理，详细内容可看下文。

审计师

一、审计计划管理的含义

审计计划管理是审计机构制订审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

二、审计计划的种类

审计计划可以按不同的标准加以分类。

按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划；

按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2至5年的审计计划）、短期审计计划（年度审计计划）；

按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划（年度总）和审计方案。（回忆第四章）

以下以国家审计为例，着重说明审计项目计划和审计方案。

（一）审计项目计划

审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。

（二）审计方案

包括审计工作方案（审计机关业务部门编制总体工作计划）和审计实施方案（审计组编制审计过程的工作安排）。

三、审计计划管理的内容

以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的监督检查。

（一）审计计划编制的管理

1.审计项目计划

审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。

审计机关组织实施的所有审计项目（含专项审计调查项目），都应当纳入审计项目计划管理。

全国审计机关的审计项目计划实行统一领导、分级负责。审计署负责领导和统筹管理全国审计机关的审计项目计划工作，…地方审计机关负责编制本级统一组织审计项目计划。

上级审计机关…，统筹组织本地区审计机关力量对重大事项开展审计，或组织下级审计机关开展异地交叉审计。

2.审计项目计划编制的工作步骤与项目选择考虑因素

审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：（与第四章相同）

第一步：调查审计需求，初步选择审计项目；

第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；

第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。

有些项目是必选项目，审计机关必须将其纳入项目计划。主要包括：法律法规规定每年应当审计的项目；本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；上级审计机关安排或者授权的审计项目。

审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

3.审计项目计划的内容与形式（与第四章内容相同）

审计机关年度审计项目计划的内容主要包括：审计项目名称；审计目标；审计范围；审计重点；审计时间；审计项目组织和实施单位；审计资源等。

审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。

（二）审计项目计划执行的管理

组织实施审计项目计划还应编制计划执行进度表。

1.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。

2.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。

遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：

（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；

（2）上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；

（3）突发重大公共事件需要进行审计的；

（4）原定被审计对象发生重大变化，导致原计划无法实施的；

（5）需要更换审计项目实施单位的；

（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

3.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度。报告的主要内容包括：

（1）计划执行进度；

（2）审计的主要成果；

（3）计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。

（三）审计项目计划监督检查的管理

审计机关应对审计项目计划管理情况进行监督检查。

监督检查主要内容包括：计划编制和报批、计划备案、计划执行和调整、工作量和成果统计、上下级审计机关审计项目安排沟通衔接，以及下级审计机关落实上级审计机关有关计划管理的安排部署等情况。

对违反审计计划管理规定的下列行为，给予处理处罚，追究相应责任：

1.审计项目计划未按规定履行报批程序的。

2.违反审计管辖范围规定安排和组织实施审计项目的。

3.未按规定向上一级审计机关备案审计项目计划的。

4.擅自变更审计项目计划的。

5.未及时跟踪管理审计项目计划执行情况的。

以上就是审计计划管理的含义及分类介绍，同学们还想要了解更多审计师知识可前往高顿网校审计师频道。

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