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初级审计师知识点：采购与付款循环内部控制测试

来源：高顿网校 2020-06-18

还未开始初级审计师备考的同学可以提前过来了解下初级审计师的知识点：采购与付款循环内部控制测试，下面一起来学习。

初级审计师备考

初级《审计理论与实务》知识点

第二节　采购与付款循环内部控制测试

1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

文字描述、内部控制调查表或流程图方式

2.抽查部分采购业务（借方）

沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。

请购单→采购合同→合同是否经过有关部门审查→付款凭单，验证验收环节的有效性和计算的正确性→采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致→材料计价正确与否

3.付款环节测试（贷方）

（1）应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。

（2）抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。

（3）审查现金折扣的合理性。

（4）检查应付票据内部控制。

①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。

②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

③了解应付票据总账与明细账是否定期核对。

4.固定资产内部控制测评（与实质性检查区别）

（1）了解固定资产的内部控制。

（2）验证固定资产的新增手续。

（3）验证固定资产退废手续。

（4）抽验固定资产验收报告。

（5）检查固定资产账、卡的设置情况。

5.评价采购与付款业务内部控制

评价固有风险、评价控制风险。审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。

以上就是初级审计师知识点采购与付款循环内部控制测试全部内容，更多审计师知识可前往高顿审计师频道学习。

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