企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。

借：资产减值损失--计提的坏账准备100

贷：坏账准备100

因为实际的余额只有19900，所以还要加上100，即贷方余额要补提100.

计提坏账准备采用多退少补方法：

第一种计提坏账准备分录：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

第二种，冲减坏账准备分录：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

分录：

借：资产减值损失100

贷：坏账准备100

坏账准备

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。

在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

检查方法

查账人员应运用审阅法、复核法来检查企业的“应收账款”账户年末余额和“管理费用”账户有关明细账发生额，检查企业坏账准备金计提的范围和标准是否正确，有无通过少提或多提坏账准备来调节当期损益的情况；通过审阅“坏账准备”、“管理费用”等账户及时对应账户，来检查企业是否有利用直接转销法或备抵法前后期的不一致来调节当期损益的情况；审核“坏账准备”账户的借方发生额及相关原始凭证，查证有无人为多冲或少冲坏账准备的情况；审核“坏账准备”账户的贷方发生额或相应账户及相关的原始凭证，查证企业是否存在将收回的、已核销的坏账损失未记入“坏账准备”账户而记入其他账户如“应付账款”账户的情况。

调查了解核销的坏账是否真实、合理，有无利用坏账的处理来掩盖挪用或贪污公款的情况；通过调查了解债务人，查证企业是否将债务人偿还的贷款不入账，挪做他用或被有关经办人员贪污。