企业将某项资产划分为持有至到期投资后，可能会发生到期前将该金融资产予以处置或重分类的情况，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。目前已经不在分类为持有至到期投资。

扩展资料：

持有至到期投资的会计账务处理：

1、持有至到期投资共有三个明细科目，如下所示：

持有至到期投资——成本

——应计利息

——利息调整

2、初始计量的总原则：

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，也就是付出的购买债券的价款和相关的交易费用之和。正因为初始入账金额和债券的面值不一致，所以需要“持有至到期投资——利息调整”科目进行调整。

②付出的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目，计入“持有至到期投资——应计利息”或者“应收利息”。

3、结合分录明确一下持有至到期投资的初始计量：

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息/持有至到期投资——应计利息

贷：银行存款(注意：交易费用)

持有至到期投资——利息调整(可借可贷)

“成本”科目核算的是持有至到期投资也就是债券的面值，也就是票面金额。票面金额是多少，“成本”科目就核算多少。“应计利息”科目主要用于到期一次还本付息的持有至到期投资。因为平时不付息，但是期末要进行计提，所以放在“应计利息”明细科目里。对于分次付息的持有至到期投资，我们用“应收利息”这个一级科目进行核算。“利息调整”科目是一个倒挤科目，可能在借方也可能在贷方。
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