什么是建筑业销项税额-高顿教育

什么是建筑业销项税额

来源：高顿初级会计职称

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王惟烨

ACCA、CPA

高顿会计研究院特聘讲师，《会计职称四维考霸》编者

报考指南

问题解答:

销项税额（output VAT）是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。属于财务过程中的一个环节。建筑行业销项税计算为：销项税额=本次业主结算总金额÷（1+11%）×11%，其中11%为建筑业增值税税率。

月末按照建造合同准则确认工程项目主营业务收入、主营业务成本、合同毛利时，作如下账务处理：

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

月底或季度末，收到业主对工程项目正式批复计价单据，按业主结算总金额处理，作如下账务处理：

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-应交增值税（销项税额）

销项税额=本次业主结算总金额÷（1+11%）×11%，其中11%为建筑业增值税税率

收到业主的合同预付款等相关资料，作如下账务处理：

借：银行存款

贷：预收账款

同时，确认销项税额，分录如下：

借：应收账款（也有在“预收账款”等科目核算的）

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

销项税额=本次业主预付款金额÷（1+11%）×11%，其中11%为建筑业增值税税率。

月底或季度末，收到业主对工程项目正式批复计价单据，要从结算金额中扣除需要扣除的预付款时，做如下账务处理：

冲销预收款

借：预收账款（扣除的预收款金额）

贷：应收账款（扣除的预收款金额）

由于该预收款已经计算过销项税额，因此，应冲销预收款对应的销项税额：

借：应收账款（红字）

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

上述账务处理也可以合并为：

借：应收账款

预收账款（扣除的预收款金额）

贷：工程结算

应交税费-应交增值税（销项税额）（根据工程结算金额-扣除的预收款金额计算）

以上就是【什么是建筑业销项税额】的全部解答，如果想要学习更多的相关知识，欢迎大家前往高顿教育官方网站。

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初级会计职称考试百科

初级会计职称，又叫做初级会计师、助理会计师，是指通过财政部、人事部共同组织的全国统一的会计专业初级资格考试，获得担任会计专业职务的任职资格中的初级资格。

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