大额定期存款的审计目标和审计程序-高顿教育

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来源：高顿审计师

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郁刚

博士、注册会计师

高顿CPA研究院主任、上财商学院EDP特聘讲师、《CPA四维考霸》主编

问题解答:

大额定期存款的审计程序有：评估合理性、获取定期存款明细表、未质押定期存款、已质押定期存款、函证和检查披露。审计目标：确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

一、评估合理性

定期存款相当于限制了企业的现金流，通常企业不会有大量的大额定期存款。所以审计人员需要向管理层询问定期存款存在的商业理由，并评估其合理性。

二、获取定期存款明细表

在审计中必须要获取定期存款明细表，检查明细表上的金额是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。

三、监盘

如果被审计单位存在定期存款，审计人员在监盘库存现金的同时还应当监盘定期存款凭据。如果在资产负债表日存在大额定期存款，应尽量选择在资产负债表日实施监盘。

四、未质押定期存款

对未质押的定期存款，审计人员需要检查开户证实书原件。已经质押的定期存款，可能在所有权上存在问题，所以存在被审计单位隐藏的风险。检查原件是为了防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。

五、已质押定期存款

对已质押的定期存款，审计人员检查定期存单复印件即可，但还要与相应的质押合同核对。

如果质押存款是用于借款，审计人员需要关注定期存单对应的质押借款有无入账；对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使。如果质押存款是为他人提供担保的，审计人员需要关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。

六、函证

如果审计人员对定期存款的真实性存有疑虑，可以向银行函证定期存款相关信息。

七、检查披露

如果已经确认了定期存款的记录是真实准确的，审计人员还需要关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。

以上就是【大额定期存款的审计目标和审计程序】的全部解答，如果想要学习更多相关知识，欢迎大家前往高顿教育官方网站。

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