审计新人抽凭看会计报表,发现问题的账户重点检查,其他账户抽查即可。查看明细账和总账,对报表上发现的问题,要查看会计账,看看记账过程是否正确,有无乱记和短路的情况。如果明细账有问题,就要看具体会计凭证,以及原始凭证,看记账依据是否充分、可靠。
资产类科目抽凭:通常情况下,资产类的审计重点是防止资产多计。一般情况,资产类科目抽凭更加关注借方金额,检查资产的入账依据是否充分、合理。
负债类科目抽凭:与资产类科目相反,负债类科目抽凭时,更加关注贷方金额的入账依据是否充分、合理。
权益类科目抽凭:除了结转性质的凭证,权益类科目有发生额时,一般要求100%凭证抽查。
损益类科目抽凭:一般情况下,涉及到货币资金收支的凭证,必须有发票等单据支持;涉及到非正常损益的转账凭证,必须有被审单位内部的审批手续。
具体科目的抽凭技巧,货币资金:①小额的发生额,通常结合费用类科目(营业费用、管理费用等)进行检查。关注点:发票是否属于被审计单位、审批手续是否存在、入账期间是否正确,等等。②大额的发生额,通常结合收入成本类科目、往来科目进行检查。
关注点:发票是否属于被审计单位、单据性质是否符合记账分录、入账期间是否正确,等等。应收账款、主营业务收入
抽凭时,需特别关注的事项:1.应付有原始单据但没有附有的记账证。2.往来科目之间的对冲。3.插大金额的记账凭证。4、对于流动资产,一般抽查凭证20%,如果发现错误加查20%;对于固定资产,一般是抽查80%以上;无形资产是100%检查。现金与银行存款要100%查证是否账实相符。
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