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2018年中级经济法考试大纲（增值税的应纳税额）

来源：高顿网校 2018-07-11

　　一、一般纳税人应纳税额的计算

　　一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为：

　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

　　①２０１８年５月１日起

　　（１）纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用１７％和１１％税率的，税率分别调整为１６％、１０％。

　　（２）纳税人购进农产品，原适用１１％扣除率的，扣除率调整为１０％。

　　（３）纳税人购进用于生产销售或委托加工１６％税率货物的农产品，按照１２％的扣除率计算进项税额。

　　（４）原适用１７％税率且出口退税率为１７％的出口货物，出口退税率调整至１６％；原适用１１％税率且出口退税率为１１％的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至１０％。

　　（一）当期销项税额的确定。

　　当期销项税额，是指当期发生应税销售行为的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为：

　　当期销项税额＝销售额×税率

　　或

　　当期销项税额＝组成计税价格×税率

　　（二）当期进项税额的确定。

　　当期进项税额，是指纳税人当期购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额。准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类：

　　１从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。

　　２从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

　　３购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和１１％的扣除率计算的进项税额。其计算公式为：

　　进项税额＝买价×扣除率

　　税法还规定了不予抵扣的进项税额。

2018年中级经济法考试大纲（增值税的应纳税额）

　　（三）增值税进项税额抵扣时限。

　　（四）按简易办法征收增值税的计算。

　　二、小规模纳税人应纳税额的计算

　　小规模纳税人发生应税销售行为，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。其计算公式为：

　　应纳税额＝销售额×征收率

　　对应税销售行为采用销售额和增值税销项税额合并定价方法的，要分离出不含税销售额，其计算公式为：

　　销售额＝含税销售额÷（１＋征收率）

　　小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

　　销售额＝含税销售额÷（１＋３％）

　　应纳税额＝销售额×２％

　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产和旧货以外的物品，按下列公式确定销售额和应纳税额：

　　销售额＝含税销售额÷（１＋３％）

　　应纳税额＝销售额×３％

　　三、进口货物应纳税额的计算

　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》第二条规定的税率计算应纳税额。

　　组成计税价格或应纳税额计算公式为：

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

　　应纳税额＝组成计税价格×税率

　　１如果进口的货物不征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额

　　２如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额

　　第四节增值税的税收优惠

　　一、增值税的免税项目

　　（一）销售货物类免征增值税项目

　　（二）销售服务、销售不动产及无形资产类免征增值税项目

　　二、增值税的即征即退或先征后返（退）

　　增值税的即征即退，是指先按规定缴纳增值税，再由财政部门委托税务部门审批后办理退税手续；先征后返（退），是指先按规定缴纳增值税，再由财政部门或税务部门审批，按照纳税人实际缴纳的税额全部或部分返还或退还已纳税款。

　　三、增值税应税服务税收优惠的管理规定

　　四、增值税的起征点

　　增值税起征点的适用范围限于个人。

　　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照《增值税暂行条例》规定全额计算缴纳增值税。

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