分离交易可转换公司债券知识点怎么学习?
来源:
高顿网校
2020-05-26
分离交易可转换公司债券知识点怎么学习?
在今天这个知识点要讲解之前,先要告诉大家的是在学习中级会计职称这条路上,是很难坚持的,大家要坚守本心。今天就给大家好好讲讲分离交易可转换公司债券怎么学习?
一、分离交易可转换公司债券知识点都有哪些?
1.分离交易可转换公司债券的特点
分离交易可转换公司债券即“认股权和债券分离交易的可转换公司债券”,是债券和股票的混合融资品种,在国内资本市场属于金融创新产品。
2006年出台的《上市公司证券发行管理办法》首次将分离交易可转换公司债券列为上市公司再融资品种。
分离交易可转换公司债(以下简称为分离交易可转债)本质上属于公司债,是上市公司公开发行的,持有人依法享有在一定期间内按约定价格(执行价格)认购公司股票的权利,是一种认股权和债券分离交易的可转换公司债券。
我国分离交易可转债具有三大特征:
(1)一是捆绑发行,交易分开。
分离交易可转换公司债券是一种复合产品,其中包括公司债和认股权证。
捆绑发行意味着出售给同一投资者,分离交易可转债发行后,公司债券和认股权证分别在交易所债券市场和权证市场交易,债券到期偿还本金,可以带来稳定的利息;认股权证内含持有人可以行使买卖股份的权利,且行使此权利可以给持有人带来一定的经济利益,具有内在经济价值。
认股权证可以在不同投资者之间实现转让,具有流通性。
(2)二是债务性较强。
在我国分离交易可转债可以体现更多的债券特征,附送的认股权证存续期比普通转债的期权有效期短、行权需要再缴款、行权价一旦确定后不可再修正,其实质就是卖债券而非股票。
(3)三是分期融资和序贯融资。
分离交易可转债赋予上市公司一次发行两次融资的机会,先是发行属于债权融资的附认股权证公司债;然后是属于股权融资的认股权证持有人在行权期或者到期行权。
与国外资本市场相比,分离交易可转换公司债券在我国市场的应用目前尚处于起步阶段,对与之相关的会计核算尚未作出明确的规定。
尽管新会计准则中包含四个与金融工具相关的会计准则,但由于我国公司债券品种单一,分离交易可转换公司债券出现较晚,发行量也很少,现有会计准则只能对分离交易可转换公司债券的会计处理提供依据,具体会计核算还有待探讨。
2.分离交易可转换公司债券的相关规定
我国会计准则中涉及金融工具的主要有四个准则,《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》,其中与分离交易可转换公司债券直接相关的是第22号准则和第37号准则。
二、分离交易可转换公司债券例题分析一
对于分离交易的可转换公司债券,认股权证自( )起方可行权。
A. 发行结束至少已满6个月
B. 发行结束至少已满1年
C. 发行结竦至少已满3个月
D. 发行结束至少已满1个月
正确答案:A
三、分离交易可转换公司债券例题分析二
分离交易的可转换公司债券是指债券与( )可以分离交易。
A. 认股权
B. 认债权
C. 转换权
D. 期权
正确答案:A
答案解析:
题型:常识题 难易度:易 页码:183
考察分离交易的可转换公司债券。
希望大家在新的起点,获得新生。也祝福大家在中级会计职称的考试中如鱼得水,鱼跃龙门。顺利取得自己满意的成绩,争取不挂科,一次过。在这里,将送上我真挚的祝福,望大家前程似锦,一定要勇往之前呢!
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