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2022年中级会计师《财管》知识点：营运资金管理

来源：高顿教育 2022-07-21

2022年中级会计师财管这一科的难度不是很大，今年中级考试的时间马上就要到了，现在已经是七月份了，距离考试时间不多了，备考的小伙伴要抓紧时间备考了。今天学姐依旧给大家安排了要重复复习的考点——营运资金管理。

应收账款的功能

应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。主要有以下两个方面：

（1）增加销售的功能

在激烈的市场竞争中，通过提供赊销可有效地促进销售，以增加销售收入和利润。在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。提供赊销所增加的产品一般不增加固定成本，因此：赊销所增加的收益＝增加的销售量×单位边际贡献。

（2）减少存货的功能

企业持有一定产成品存货会相应地占用资金，形成仓储费用、管理费用等，产生成本。赊销，将存货转化为应收账款，减少了产成品存货，存货资金占用成本、仓储与管理费用等会相应减少，从而提高企业收益。

应收账款的成本

持有应收账款，也要付出一定的代价。应收账款的成本包括：

信用政策

（一）信用政策的主要内容

信用政策，包括信用标准、信用条件和收账政策。

1.信用标准

信用标准，是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用标准的制定是建立在对客户信用评价的基础上的。企业对客户的信用评价包括定性分析和定量分析两种。

（1）定性分析（质）

企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估其赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来实现。所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）、条件（Condition）。

（2）定量分析（量）

进行信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。然后，将指标和信用评级机构及其他协会发布的行业标准进行比较，可以观察申请人的信用状况。

2.信用条件

信用条件：是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成。其中，折扣期限和现金折扣构成折扣条件。

3.收账政策

收账政策，是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。

（1）积极的收账政策：会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本。

（2）消极的收账政策：会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账费用。

对于采用积极的收账政策还是消极的收账政策，企业需要作出适当的权衡。通过比较不同信用政策的收益与成本，从而选择净收益最高的信用政策。

（二）信用政策的决策方法

应收账款信用政策主要有两种决策方法，一是总额分析法，二是差额分析法。

1.总额分析法

总额分析法需要计算各方案的税前损益，企业应选择税前损益最大的方案。具体计算步骤及公式如下：

税前损益＝收益－成本费用

＝（销售收入－变动成本）－成本费用

＝销售收入－变动成本－（应计利息＋收账费用＋坏账损失＋折扣成本）

（1）应计利息主要包括应收账款、存货、应付账款这三部分资金占用所产生的利息。

①应收账款占用资金应计利息＝应收账款占用资金×资本成本

应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率＝日销售额×平均收现期×变动成本率

②存货占用资金的应计利息＝存货占用资金（存货平均余额）×资本成本

③应付账款占用资金的应计利息＝应付账款占用资金（应付账款平均余额）×资本成本

（2）折扣成本＝赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率

2.差额分析法

差额分析法需要计算各方案增加的收益，也就是一个差额。若税前损益增加＞0，则企业应改变信用政策；若税前损益增加＜0，则企业不应改变信用政策。

税前损益增加＝收益增加－成本费用增加

＝（增加的销售收入－增加的变动成本）－成本费用增加

＝增加的销售收入×（1－变动成本率）－成本费用增加

其中，成本费用的增加主要包括实施信用政策成本的增加、占用资金的应计利息的增加、收账费用和坏账损失的增加、折扣成本的增加（若提供现金折扣时）。

应收账款的监控

企业监控应收账款的工具主要包括应收账款周转天数（或平均收账期）、账龄分析法、应收账款账户余额的模式和ABC分析法等。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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