递延所得税负债如何确认?

来源: 高顿教育 2023-02-24

中级会计实务这个考试科目的突出特点就是考试重点比较多,部分考点理解有一定的难度。今天高顿小编就给大家讲解一下递延所得税负债的相关内容。

中级会计

一、递延所得税负债指什么?

递延所得税负债是非流动负债。指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

二、递延所得税负债如何确认?

1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用。

2.不确认递延所得税负债的特殊情况

有些情况下,虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同,产生了应纳税暂时性差异,但出于各方面考虑,企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债,主要包括:

(1)商誉的初始确认

非同一控制下的吸收合并,

商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值

若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环状态。

(2)除企业合并以外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

该类交易或事项在我国企业实务中并不多见,一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可,两者之间不会产生差异。


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中级会计证书含金量高吗?

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中级会计职称每年考几次?

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没有经验可以考中级会计证吗?

博士学位没有会计经验可以考中级职称,其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排,中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关,不同学历所需要的工作经验也不一样。

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