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个体经营所得税计算方法

来源：高顿教育 2023-06-29

个体工商户个人所得税计算方法：

1、实行定额征收的个体工商户

应缴纳个人所得税=核定的月经营收入额(结算额)x适用征收率

2、实行查账征收的个体工商户按月预缴，年度终了后汇算清缴，多退少补。

个体工商户经营所得个人所得税执行的是五级超额累计税率，税率为5%至35%。

个体经营所得应纳税额的计算公式：

应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数，

或=(全年收入总额-成本、费用以及损失)*适用税率-速算扣除数。

个体工商户应纳税所得额的计算，是以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用。不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。

举例说明：

A企业是一家商贸企业(个体工商户)，2019年12月取得经营收入为15万元，准予扣除的成本、费用9万元(不含业主工资)。1-11月累计应纳税所得额50000元(未扣除业主费用减除标准)，1-11月累计已经缴纳个人所得税5600元。除经营所得外，个体工商户业主没有其他收入，并享受赡养老人的专项扣除24000元。计算A个体工商户2019年度汇算清缴应申请的个人所得税退税额。

A个体工商户应纳税所得额=150000元-90000元+50000元-60000元-24000元=26000元

A个体工商户全年应缴纳个人所得税=26000元*5%=1300元

A个体工商户2019年度应申请的个人所得税退税额=5600元-1300元=4300元。

个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

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