中级会计考试《中级会计实务》知识点

以下分享的内容为《中级会计实务》知识点中的：收入、所得税、外币结算的知识。

一、收入

1、对于收入确认前提条件，需要同时满足的条件关键词:已批准并承诺、明确了权利和义务、明确了支付条款、具有商业实质、对价很可能收回。

2快速记忆合同合并的条件(满足之一):同一商业目的、对价金额取决于其他合同、构成单项履约义务，出现这些文字表述应当合并为一份合同处理。

3、合同变更，是指经合同各方同意对原合同范围或价格(或两者)作出的变更，企业应当区分三种情形对合同变更分别进行会计处理:合同变更部分作为单独合同、合同变更作为原合同终止及新合同订立、合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理的情形。

4、满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，相关收入应当在该履约义务展行的期间内确认:

①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益②客户能够控制企业履约过程中在建的商品③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

5、增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本。资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益(销售费用)。无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费等，应当在发生时计入。

6、不属于合同取得成本的情形(计入当期损益):投标活动交通费、尽职调查发生的费用、招标文件购买费投标文件制作费等。

二、 所得税

1.固定资产的计税基础=固定资产原值-税法口径的累计折旧;无形资产的计税基础=无形资产原值-税法口径的累计摊销。

2、资产账面价值{<}资产计税基础→可抵扣暂时性差异:资产账面价值{>}资产计税基础→应纳税暂时性差异(负债的处理和资产相反)

3、递延所得税负债发生额=新增或转回应纳税暂时性差异额x转回期间适用所得税税率

4、递延所得税负债余额=应纳税暂时性差异的余额x转回期间适用所得税税率

5、期末递延所得税资产余额=可抵扣暂时性差异的余额x转回期间适用所得税税率

6、递延所得税资产发生额=期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额

7、当年“递延所得税资产”发生额=年末可抵扣暂时性差异余额x新税率-年初可抵扣暂时性差异余额x旧税率,

8、当年“递延所得税负债”发生额=年末应纳税暂时性差异余额x新税率-年初应纳税暂时性差异余额x旧税率。

9、所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或-递延所得税收益)

三、外币结算

汇兑差额=(外币期初余额+本期外币增加额-本期外币减少额)x期末汇率-(人民币期初余额+本期人民币增加额-本期人民币减少额)

【资产为+，即汇兑收益;资产为-，即汇兑损失;负债相反】

2. 外币业务因汇率变动计入的会计科目。

①外币货币性项目:汇率变动计入财务费用或在建工程;②)存货:汇率变动计入资产减值损失(包括汇率变动，也包括存货减值损失，不区分);③交易性金融资产:汇率变动计入公允价值变动损益(包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分);④其他权益工具投资:汇率变动计入其他综合收益(包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分);⑤其他债权投资:汇率变动计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益;⑥债权投资:汇率变动计入财务费用。

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