中级会计经济法一般纳税人应纳税额习题训练

经济法综合题的评分标准通常会根据题目的要求和考察的内容而有所不同，一般来说，只要能答到关键词就会有一定的分值，所以同学们一定不能空题。下面是关于经济法综合题的题目，大家可以自己试着做做看哦!

甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售，2019年6月发生如下事项:

(1) 购进生产钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款 280 万元,委托某运输企业将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费 10 万元。

(2)进口钢材一批,支付国外的购货款 120 万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费 11 万元、保险费 13万元。海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。

(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入 27.12 万元。

(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月 15 日付款。6月 15 日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为 1040 万元;乙公司于6月 30 日支付货款,当日还依约支付了 5.65 万元的违约金。

(5)将自产的 10 台A型电冰箱(总成本为 3.5万元)赠送给当地的敬老院

(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。

已知:甲企业进口钢材的关税税率为 7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台 0.75 万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。

要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定回答下列问题:

(1)计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。

(2)计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

(3)计算事项(3)中甲企业的销项税额。

(4)计算事项(4)中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时?说明理由。

(5)计算事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要,说明理由并计算销项税额:如果不需要,说明理由。

(6)计算事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要,说明理由并计算销项税额:如果不需要,说明理由。

【答案】

(1) 进项税额=280x13%+10x9%(增值税专用发票运费税率)=37.3(万元)

(2) 企业应向海关缴纳增值税=(120+11+13)x(1+7%)x13%=20.03(万元)。

【进口增值税=(关税完税价格+关税)x增值税税率】

【注意】关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等费用。货物运抵我国关境内输入地点起卸后发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。

(3) 销项税额=27.12÷(1+13%)x13%=3.12(万元)

【注意】一般纳税人销项税额的计算与销售给小规模纳税人还是一般纳税人、开具增值税专用发票还是普通发票无关。

(4) 销项税额=1040x13%+5.65÷(1+13%)x13%=135.85(万元)

根据规定，采取赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。另外，违约金属于价外费用，由于以直接收款方式获得，在6月30日纳税义务发生，应价税分离后并入6月份的销售额计算销项税额。

(5) 甲企业需要缴纳增值税。

根据规定，将自产货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物处理。故本题销项税额=0.75x10x13%=0.975(万元)

(6)甲企业需要缴纳增值税。

销项税额=1x(1+10%)x2x13%=0.286(万元)

纳税人将白产、委托加工的货物用于“集体福利”或者个人消费视同销售，需要缴纳增值税。另外，纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:

(1) 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

(2) 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

(3) 按组成计税价格确定，组成计税价格=成本x(1+成本利润率)