2024年中级会计实务真题回顾(9月8日)

2024年中级会计考试已经告一段落了，同学们对自己的成绩有没有一个预估呢?下面有一个9月8日第二批次实务的真题回顾，想要报考25年中级会计考试的同学可以尝试做一下。

甲公司为增值税一般纳税人，2023年与2024年发生有关事项如下：

1.2023年10月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，向乙公司销售40件W产品(应税消费品非金银首饰)，每件售价19.5万元(不含增值税)，约定在2024年1月20日交货。W产品是由A材料和B材料加工而成。

2.2023年10月15日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的A材料。该设备的原价480万元，已计提折旧160万元，未发生减值，公允价值为300万元(等于计税价格)，A材料在丙公司的账面价值为310万元，公允价值为300万元(等于计税价格)。均为一般纳税人，增值税税率均为13%，该交换具有商业实质。

3.2023年10月20日，B材料价格上涨，甲公司支付价款210万元购入一批B材料。

4.2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W产品，发出A材料300万元、B材料210万元。另外支付加工费60万元(不含税)，取得可抵扣增值税7.8万元，支付消费税30万元，2023年12月31日，甲公司收回加工完毕的30件W商品，当天，甲公司暂未取得用于加工剩余10件W产品的A材料和B材料。

5.2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W产品的A材料和B材料，发给丁公司公司。1月15日丁公司加工完毕，甲公司取回10件W产品，单位成本与原来30件相同，2月10日，甲公司将40件W产品交付给乙公司。

其它资料：不考虑其它税费及相关因素。

要求：

1.编写2023年10月15日甲公司与丙公司发生非货币性资产交换的会计分录。

2.编写2023年11月1日甲公司发出A材料和B材料的分录。

3.编写甲公司支付加工费、消费税，以及取回委托加工物资的会计分录。

4.请问甲公司与乙公司签订的合同是否属于亏损合同，如果属于亏损合同，请编写2023年12月31日的会计分录。

5.请编写2024年1月15日与亏损合同相关的会计分录。

解析：

要求：

1.编写2023年10月15日甲公司与丙公司发生非货币性资产交换的会计分录。

借：原材料300

应交税费—应交增值税(进项税额)39

累计折旧160

资产处置损益20

贷：固定资产480

应交税费—应交增值税(销项税额)39

2.编写2023年11月1日甲公司发出A材料和B材料的分录。

借：委托加工物资510

贷：原材料510

3.编写甲公司支付加工费、消费税，以及取回委托加工物资的会计分录。

借：委托加工物资90(60+30)

应交税费—应交增值税(进项税额)7.8

贷：银行存款97.8

借：库存商品600

贷：委托加工物资600(510+90)

每件W产品的单位成本=600/30=20(万元/件)

4.请问甲公司与乙公司签订的合同是否属于亏损合同，如果属于亏损合同，请编写2023年12月31日的会计分录。

合同价款=19.5x40=780(万元)，

合同成本=20x40=800(万元)

合同价款小于合同成本，属于亏损合同。

因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。

标的资产成本=20x30=600(万元)，

可变现净值=19.5x30=585(万元)，

应计提减值=600-585=15(万元)，超出减值金额部分计入预计负债。

借：资产减值损失15

贷：存货跌价准备15

借：主营业务成本5

贷：预计负债5

5.请编写2024年1月15日与亏损合同相关的会计分录。

合同价款=19.5x40=780(万元)，合同成本=20x40=800(万元)，合同价款小于合同成本，属于亏损合同。因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。

标的资产成本=20x40=800(万元)，可变现净值=19.5x40=780(万元)，之前已经计提减值15万元，本期计提=800-780-15=5(万元)

借：资产减值损失5

贷：存货跌价准备5

借：预计负债5

贷：主营业务成本5