更多服务

特色服务

找资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

报名条件

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2013年中级会计职称《经济法》第六章第三节考试大纲

来源：高顿网校 2013-08-13

　　第三节营业税改增值税制度

　　一、“营改增”试点纳税人及其认定

　　(一)试点纳税人

　　在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　(二)试点一般纳税人的认定标准

　　应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过500万元(含本数)纳税人为一般纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　(三)试点一般纳税人的认定程序

　　(四)试点小规模纳税人的认定

　　试点小规模纳税人是指年应纳增值税销售额500万元以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

　　二、“营改增”试点的应税范围

　　(一)交通运输业的应税范围

　　交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　(二)现代服务业的应税范围

　　部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

　　(三)应税范围的特殊规定

　　1．单位和个体工商户视同提供应税服务的情形。

　　2．应税服务是指有偿提供的应税服务，非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。

　　3．不属于在境内提供应税服务的情形。

　　三、“营改增”试点的税率

　　(一)试点增值税一般计税方法下有四档税率

　　1．提供有形动产租赁服务，税率为17%；

　　2．提供交通运输业服务，税率为11%；

　　3．提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%；

　　4．财政部和国家税务总局规定的应税服务，主要涉及跨境提供应税服务的行为，税率为0。

　　(二)征收率

　　增值税征收率为3%，适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通及出租车。

　　(三)提供适用不同税率或者征收率的应税服务

　　纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　四、“营改增”试点的应纳税额计算

　　(一)计税方法

　　试点增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。原则上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业适用增值税简易计税方法。

　　1．一收计税方法

　　一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

　　计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用一支付给其他单位或个人的含税价款)

　　÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　2．简易计税方法

　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

　　应纳税额=销售额×征收率

　　计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征税率）

　　(二)计税销售额的确认

　　纳税人计税销售额原则上为发生应税交易取得的全部收入，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

　　1．差额征税的基本规定

　　2．差额征税的项目

　　目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理业务。

　　(三)进项税额

　　1．“营改增”试点准予抵扣的进项税额

　　2．“营改增”试点不得抵扣的进项税额

　　3．运输费用的扣税凭证

　　4．中华人民共和国通用税收缴款书

　　五、“营改增”试点的税收优惠

　　(一) 免税

　　(二) 即征即退

　　(三) 增值税应税服务税收优惠的管理规定

高顿网校特别提醒：已经报名2013年中级会计职称考试的考生可按照会计职称复习计划有效进行！另外，高顿网校2013年会计职称考试辅导高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　报考指南： 2013年中级会计职称考试报考指南
　　考前冲刺：中级会计职称考试考试试题考试辅导
　　高清网课：中级会计职称考试网络课程

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

点一下领资料

2023中级财务管理核心考点100例

高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

2023中级财务管理考前9页纸

财务管理全科考试提分法宝，速看

下载合集

2023年中级会计实务600母题

备考学习,备考按照计划走

中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

在线提问

严选名师全流程服务

徐清

高顿资深明星讲师