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2013年中级会计职称《财务管理》第五章*9节考试大纲

来源：高顿网校 2013-08-13

　　*9节混合筹资

　　混合性资金，是指企业取得的某些兼有股权资本特征和债务资本特征的资金，常见的混合筹资力式主要有发行可转换债券、发行认股权证。

　　一、可转换债券

　　可转换债券是一种混合型证券，是公司普通债券与证券期权的组合体。可转换债券的持有人在一定期限内，可以按照事先规定的价格或者转换比例，自由地选择是否转换为公司普通股。

　　(一)可转换债券的基本性质

　　(1)证券期权性；(2)资本转换性；(3)能够赎回与回售。

　　(二)可转换债券的基本要素

　　(1)标的股票；(2)票面利率；(3)转换价格；(4)转换比率；(5)转换期； (6)赎回条款；(7)回售条款；(8)强制性转换调整条款。

　　(三)可转换债券的发行条件

　　(1)最近3年连续盈利，且最近3年净资产收益率平均在10％以上；(2)可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70％；(3)累计债券余额不超过公司净资产额的 40％；(4)上市公司发行可转换债券，还应当符合关于公开发行股票的条件。

　　(四)可转换债券筹资的特点

　　(1)筹资灵活性；(2)资本成本较低；(3)筹资效率高；(4)存在一定的财务压力。

　　二、认股权证

　　认股权证是一种由上市公司发行的证明文件，持有人有权在一定时间内以约定价格认购该公司发行的一定数量的股票。

　　(一)认股权证的基本性质

　　(1)证券的期权性；(2)认股权证是一种投资工具。

　　(二)认股权证的筹资特点

　　(1)认股权证是一种融资促进工具； (2)有助于改善上市公司的治理结构； (3)有利于推进上市公司的股权激励机制。

高顿网校特别提醒：已经报名2013年中级会计职称考试的考生可按照会计职称复习计划有效进行！另外，高顿网校2013年会计职称考试辅导高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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