2014中级会计职称财务管理考试第三章预习笔记3.1

　　一、预算的特征与作用
　　（一）预算的特征
　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
　　预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
　　（二）预算的作用
　　1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
　　2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调
　　3.预算可以作为业绩考核的标准
　　二、预算的分类
　　1.根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算
　　业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
　　专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。
　　财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。
　　2.按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为长期预算和短期预算
　　通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算。
　　三、预算体系
　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
　　四、预算工作的组织
　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层：
　　（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
　　（2）预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
　　（3）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
　　（4）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。
　　（5）企业所属基层单位是企业预算的基本（执行）单位。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。