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2015年中级会计师考试财务管理讲义*9章总论（5）

来源：高顿网校 2015-03-24

　　第五节　财务管理环境

　　一、技术环境

　　财务管理的技术环境，是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。

　　二、经济环境

　　经济环境内容包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。

　　（一）经济体制

　　计划经济体制下，财务管理内容比较单一，方法比较简单；市场经济体制下，财务管理内容比较丰富，方法也复杂多样。

　　（二）经济周期【★2011年判断题】

　　经济周期中不同阶段的财务管理战略

复苏	繁荣	衰退	萧条
1.增加厂房设备	1.扩充厂房设备	1.停止扩张	1.建立投资标准
2.实行长期租赁	2.继续建立存货	2.出售多余设备	2.保持市场份额
3.建立存货储备	3.提高产品价格	3.停产不利产品	3.压缩管理费用
4.开发新产品	4.开展营销规划	4.停止长期采购	4.放弃次要利益
5.增加劳动力	5.增加劳动力	5.削减存货	5.削减存货
		6.停止扩招雇员	6.裁减雇员

　　【例题·判断题】在经济衰退初期，公司一般应当出售多余设备，停止长期采购。（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』在经济衰退期，财务管理战略一般为停止扩张、出售多余设备、停产不利产品、停止长期采购、削减存货、停止扩招雇员。

　　【2011考题·判断题】处于衰退期的企业在制定收益分配政策时，应当优先考虑企业积累。（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据经济周期中的财务管理战略可知衰退期的财务战略有：（1）停止扩张；（2）出售多余设备；（3）停止不利产品；（4）停止长期采购；（5）削减存货；（6）停止扩招雇员，从上述财务战略可以看出，衰退期的企业不再需要大量的资金，应该以多分配股利为主，所以本题题干的说法不正确。

　　（三）经济发展水平：经济发展水平越高，财务管理的水平也就越高。

　　（四）宏观经济政策：金融政策、财税政策、价格政策、会计制度等都会深刻地影响着企业的发展和财务活动的开展。

　　（五）通货膨胀水平【★2012年判断题】

　　（1）通货膨胀对企业财务活动的影响

　　①引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失。

　　②引起利润上升，加大企业的权益资金成本。

　　③引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求。

　　④引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度。

　　⑤引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。

　　（2）通货膨胀应对策略

所处阶段	措施
通货膨胀初期	①进行投资可以避免风险，实现资本保值 ②签定长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失
通货膨胀持续期	①采用比较严格的信用条件，减少企业债权 ②调整财务政策，防止和减少企业资本流失等等

　　【2012考题·判断题】为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的长期销售合同。（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值；与客户签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失；取得长期负债，保持资本成本的稳定。签订长期销货合同，会降低在通货膨胀时期的现金流入，本题的说法不正确。

　　【例题·单选题】下列应对通货膨胀风险的各种策略中，不正确的是（　）。

　　A.进行长期投资

　　B.签订长期购货合同

　　C.取得长期借款

　　D.签订长期销货合同

　　『正确答案』D

　　『答案解析』为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值（所以选项A正确）；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失（所以选项B正确）；取得长期负债，保持资本成本的稳定（所以选项C正确）；签订长期销货合同，会降低在通货膨胀时期的现金流入，所以选项D不正确。

　　三、金融环境

　　（一）金融机构、金融工具与金融市场【★2013年多选题】

　　◆金融机构：指银行和非银行金融机构；

　　◆金融工具：指融通资金双方在金融市场上进行资金交易、转让的工具。金融工具分为基本金融工具和衍生金融工具两大类。常见的基本金融工具如货币、票据、债券、股票等；衍生金融工具又称派生金融工具，如各种远期合约、掉期（互换）、资产支持证券、期货等。

　　◆金融市场：指资金供应者和资金需求者双方通过一定的金融工具进行交易而融通资金的场所。

　　（二）金融市场的分类【★2011年判断题】

分类标志	类型	含义
期限	货币市场	短期金融市场。是指以期限在1年以内金融工具为媒介，进行短期资金融通的市场。包括同业拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场
期限	资本市场	长期金融市场。是指以期限在1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易的市场，包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等
功能	发行市场	一级市场。它主要处理金融工具的发行和最初购买者之间的交易
功能	流通市场	二级市场。它主要处理现有金融工具转让和变现的交易
融资对象	资本市场	以货币和资本为交易对象
	外汇市场	以各种外汇金融工具为交易对象
	黄金市场	集中进行黄金买卖和金币兑换的交易市场
所交易金融工具属性	基础性金融市场	以基础性金融产品为交易对象的金融市场，如商业票据、企业债券、企业股票的交易市场等
所交易金融工具属性	金融衍生品市场	以金融衍生产品为交易对象的金融市场，如远期、期货、掉期（互换）、期权的交易市场等
地理范围	地方性、全国性、国际性金融市场

　　【例题·多选题】下列各项中，属于衍生金融工具的有（　）。

　　A.股票

　　B.互换

　　C.债券

　　D.掉期

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成的新的融资工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券、期货等，种类非常复杂、繁多，具有高风险、高杠杆效应的特点。选项A、C属于基本金融工具。

　　【2011年考题·判断题】以融资对象为划分标准，可将金融市场分为资本市场、外汇市场和黄金市场。（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场，所以本题的说法正确。

　　（三）货币市场

　　◆功能：调节短期资金融通。

　　◆特点：（1）期限短。最长不超过1年

　　（2）交易目的是解决短期资金周转。来源主要是资金所有者暂时闲置的资金，用途一般是弥补短期资金的不足

　　（3）具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性

　　货币市场主要有拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场等。

　　【2013年考题·多选题】与资本性金融工具相比，下列各项中，属于货币性金融工具特点的有（　）。

　　A.期限较长

　　B.流动性强

　　C.风险较小

　　D.价格平稳

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』货币市场上的金融工具具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

　　（四）资本市场

　　◆功能：实现长期资本融通。

　　◆特点：（1）融资期限长。至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上。

　　（2）融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力。

　　（3）资本借贷量大。

　　（4）收益较高但风险也较大。

　　资本市场主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等。

　　四、法律环境【★2011年单选题】

　　国家相关法律法规按照对财务管理内容的影响情况可以分如下几类：

　　（1）影响企业筹资的各种法规主要有：公司法、证券法、金融法、证券交易法、合同法等。

　　（2）影响企业投资的各种法规主要有：证券交易法、公司法、企业财务通则等。

　　（3）影响企业收益分配的各种法规主要有：税法、公司法、企业财务通则等。

　　法律环境对企业的影响是多方面的，影响范围包括企业组织形式、公司治理结构、投融资活动、日常经营、收益分配等。

　　【2011考题·单选题】2010年10月19日，我国发布了《XBRL（可扩展商业报告语言）技术规范系列国家标准和通用分类标准》。下列财务管理环境中，随之得到改善的是（　）。

　　A.经济环境

　　B.金融环境

　　C.市场环境

　　D.技术环境

　　『正确答案』D

　　『答案解析』可扩展商业报告语言（XBRL）分类标准属于会计信息化标准体系，而会计信息化标准体系属于技术环境的内容。所以本题选D。
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