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《财务管理》考试大纲第二节：基本的财务报表分析

来源：高顿网校 2015-06-29

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的中级会计职称考试服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　基本的财务报表分析内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和现金流量分析五个方面。

　　一、偿债能力分析

　　对偿债能力进行分析有利于债权人进行正确的借贷决策；有利于投资者进行正确的投资决策；有利于企业经营者进行正确的经营决策；有利于正确评价企业的财务状况。

　　（一）短期偿债能力分析

　　短期偿债能力衡量的是对流动负债的清偿能力。短期偿债能力比率也称为变现能力比率或流动性比率，主要考察的是流动资产对流动负债的清偿能力。企业短期偿债能力的衡量指标主要有营运资金、流动比率、速动比率和现金比率。

　　（二）长期偿债能力分析

　　长期偿债能力是指企业在较长的期间偿还债务的能力。长期偿债能力衡量的是对企业所有负债的清偿髓力，其财务指标主要有四项：资产负债率、产权比率、权益乘数和利息保障倍数。

　　（三）影响偿债能力的其他因素

　　(1)可动用的银行贷款指标或授信额度；(2)资产质量；(3)或有事项和承诺事项；(4)经营租赁。

　　二、营运能力分析

　　营运能力主要指资产运用、循环的效率高低。营运能力指标是通过投入与产出（主要指收入）之间的关系反映。企业营运能力分析主要包括：流动资产营运能力分析、固定资产营运能力分析和总资产营运能力分析三个方面。

　　（一）流动资产营运能力分析

　　反映流动资产营运能力的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。

　　（二）固定资产营运能力分析

　　固定资产周转率是指企业年销售收入与固定资产平均额的比率。

　　（三）总资产营运能力分析

　　总资产周转率是企业销售收入与企业资产平均额的比率。

　　三、盈利能力分析

　　盈利能力就是企业获取利润、实现资金增值的能力，反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率、销售净利率、资产净利率和净资产收益率。

　　（一）销售毛利率

　　销售毛利率是营业毛利与营业收入之比。

　　销售毛利率越高，表明产品的盈利能力越强。将销售毛利率与行业水平进行比较，可以反映企业产品的市场竞争地位。

　　（二）销售净利率

　　销售净利率是净利润与营业收入之比。销售净利率反映每1元营业收入最终赚取了多少利润，用于反映产品最终的盈利能力。

　　（三）资产净利率

　　资产净利率指净利润与平均总资产的比率，反映每1元资产创造的净利润。资产净利率反映企业资产的利用效果，资产净利率越高，表明企业资产的利用效果越好。影响资产净利率的因素是营业净利率和总资产周转率。

　　（四）净资产收益率

　　净资产收益率又叫权益净利率或权益报酬率，是净利润与平均所有者权益的比值，表示每1元所有者权益资本赚取的净利润，反映所有者权益资本经营的盈利能力。该指标是企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务指标体系的核心，更是投资者关注的重点。一般来说，净资产收益率越高，股东和债权人的利益保障程度越高。如果企业的净资产收益率在一段时期内持续增长，说明资本盈利能力稳定上升。

　　四、发展能力分析

　　衡量企业发展能力的指标主要有：销售收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率和资本积累率等。

　　（一）销售收入增长率

　　该指标反映的是相对化的销售收入增长情况，是衡量．爪业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标。在实际分析时应考虑企业历年的销售水平、市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素，或结合企业前三年的销售收入增长率进行趋势性分析判断。

　　（二）总资产增长率

　　总资产增长率，是企业本年资产增长额同年初资产总额的比率，反映企业本期资产规模的增长情况。

　　（三）营业利润增长率

　　营业利润增长率，是企业本年营业利润增长额与上年营业利润总额的比率，反映企

　　业营业利润的增减变动情况。

　　（四）资本保值增值率

　　资本保值增值率是指扣除客观因素影响后的所有者权益的期末总额与期初总额之比。

　　（五）资本积累率

　　资本积累率，是企业本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率，反映企业当年资本的积累能力。

　　五、现金流量分析

　　现金流量分析一般包括现金流量的结构分析、流动性分析、获取现金能力分析、财务弹性分析及收益质量分析。这里主要从获取现金能力及收益质量方面介绍现金流量比率。

　　（一）获取现金能力的分析

　　获取现金的能力，可通过经营活动现金流量净额与投入资源之比来反映。投入资源可以是销售收入、资产总额、营运资金、净资产或普通股股数等。

　　1．销售现金比率。

　　销售现金比率是指企业经营活动现金流量净额与销售收入的比值。

　　2．每股营业现金净流量。

　　每股营业现金净流量是通过企业经营活动现金流量净额与普通股股数之比来反映的。

　　3．全部资产现金回收率。

　　全部资产现金回收率是通过企业经营活动现金流量净额与企业平均资产总额之比来反映的，它说明了企业全部资产产生现金的能力。

　　（二）收益质量分析

　　收益质量是指会计收益与公司业绩之间的相关性。如果会计收益能如实反映公司业绩，则其收益质量高；反之，则其收益质量不高。收益质量分析，主要包括净收益营运指数分析与现金营运指数分析。

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中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

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中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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