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中级职称《中级会计实务》知识点：结转结余和结余分配的核算

来源：高顿网校 2015-06-30

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的中级职称考试服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

　　(一)财政补助结转结余的核算

　　财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

　　财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

　　事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

　　1.财政补助结转的核算

　　(1)会计期末

　　借：财政补助收入--基本支出、项目支出

　　贷：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转

　　借：财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转

　　贷：事业支出--财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出--基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)

　　(2)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

　　借：财政补助结转--项目支出结转

　　贷：财政补助结余

　　或相反分录。

　　(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额

　　借：财政补助结转”

　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

　　2.财政补助结余的核算

　　(1)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

　　借：财政补助结转--项目支出结转

　　贷：财政补助结余

　　或相反分录。

　　(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额

　　借：财政补助结余

　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

　　(二)非财政补助结转的核算

　　非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。

　　1.期末

　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入

　　贷：非财政补助结转

　　借：非财政补助结转

　　贷：“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”

　　2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理

　　借：非财政补助结转

　　贷：银行存款(缴回原专项资金拨入单位)

　　借：非财政补助结转(留归本单位使用)

　　贷：事业基金

　　【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。

　　(三)非财政补助结余的核算

　　非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

　　1.事业结余的核算

　　(1)期末

　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入

　　贷：事业结余

　　借：事业结余

　　贷：“事业支出--其他资金支出”或“事业支出--基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”

　　(2)年末

　　借：事业结余

　　贷：非财政补助结余分配

　　或相反分录。

　　2.经营结余的核算

　　(1)期末

　　借：经营收入

　　贷：经营结余

　　借：经营结余

　　贷：经营支出

　　(2)年末

　　借：经营结余

　　贷：非财政补助结余分配

　　【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转

　　3.非财政补助结余分配的核算(年末)

　　(1)结转事业结余和经营结余

　　借：事业结余

　　经营结余

　　贷：非财政补助结余分配

　　(2)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税

　　借：非财政补助结余分配

　　贷：应缴税费--应缴企业所得税

　　(3)按照有关规定提取职工福利基金

　　借：非财政补助结余分配

　　贷：专用基金--职工福利基金

　　(4)将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金

　　借：非财政补助结余分配

　　贷：事业基金

　　或相反分录。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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