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中级会计职称考试教材会计实务精讲：所得税

来源：高顿网校 2015-07-24

　　所得税

　　一、永久性差异

　　关键点：永久性差异要按税法规定调整应纳税所得额，会计上不作处理，什么是永久性差异以及怎么调整应纳税所得额，*4结合经济法所得税那章来学习，会十分明朗。

　　二、特殊情况的账面与计税差异的处理：

　　1.商誉只有在计提减值准备时才认定为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，其余差异均不考虑;

　　2.长期股权投资除减值提取按可抵扣暂时性差异处理外，其余差异均按非暂时性差异处理。

　　3.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税(即递延所得税不计入所得税费用)：

　　包括会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益(其产生的递延所得税资产或负债计入资本公积，不影响损益，所以与所得税费用及应交所得税无关，在其出售时一并转入投资收益)、同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益等。

　　三、递延所得税遇税率变动时的处理：

　　1、如果事先预知下年度将调整税率，应将本年的递延所得税调整为按新税率计算的金额。

　　2、公式为：期末递延所得税的累计余额*新税率-期初递延所得税累计余额*旧税率

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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