更多服务

特色服务

找资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

报名条件

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

中级会计职称考试知识点《中级会计实务》：所得税

来源：高顿网校 2015-08-10

　　中级会计职称考试知识点：

　　所得税的确认和计量

　　所得税四步法

　　*9步，计算当期应交所得税

　　应交所得税＝应交所得税＝（会计利润＋纳税调增—纳税调减）×现行税率

　　＝[会计利润＋收入（税法－会计）－费用（税法－会计）]×现行税率

　　第二步，计算暂时性差异

　　暂时性差异＝（资产类）账面价值－计税基础

　　＝（负债类）（账面价值－计税基础）×（－ 1）

　　正差＝递延所得税负债（费用）＝应纳税暂时性差异

　　负差＝递延所得税资产（收益）＝可抵扣暂时性差异

　　第三步，计算当期递延所得税

　　当期递延所得税负债＝期末余额（应纳税暂时性差异×未来税率）－期初余额

　　当期递延所得税资产＝期末余额（可抵扣暂时性差异×未来税率）－期初余额

　　递延所得税＝当期递延所得税负债—当期递延所得税资产

　　第四步，计算所得税费用

　　所得税费用＝应交所得税＋递延所得税

　　＝应交所得税＋（递延所得税负债—递延所得税资产）

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　贷：应交税费——应交所得税

　　递延所得税负债

　　递延所得税的计量

　　1、递延所得税应以未来期间的适用税率计量，不折现；当税率发生变化时应调重新计算；

　　2、递延所得税资产的减值：递延所得税资产应以未来很可能取得的应纳税所得额为限来确认和计量，并在每个资产负债表日进行复核，若无法取得足够的应纳税所得额，应当减少递延所得税资产，同时计入所得税费用、资本公积等原确认时的有关科目（不是资产减值损失和递延所得税资产减值准备），以后期间若能够取得足够的应纳税所得额时可以转回，即恢复递延所得税资产的账面价值；

　　3、列报：递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债列示；在合并报表中，纳入合并范围的不同企业间的递延所得税一般不能抵消列示，除非涉及的企业有净额结算的法定权利且有意图以净额结算。

　　企业合并有关的所得税

　　1、同一控制下合并由于会计上合并方按账面价值确认取得的被合并方的资产、负债，因此不存在与税法计税基础的差异。

　　2、非同一控制下合并，若应税合并，合并方取得的被合并方的资产、负债均按公允价值入账，被合并方应视同按公允价值处置资产并缴纳所得税，因此会计和税法不存在差异，不产生递延所得税。若符合税法规定的免税合并条件，由于被合并方未缴税，计税基础仍然是原账面价值，而合并方取得被合并方的资产、负债按评估后的公允价值入账，从而产生递延所得税，并要计入商誉而不是所得税费用。此时商誉的计税基础为0，与账面价值的差异不再进一步确认递延所得税。

　　调整后商誉＝合并时商誉＋递延所得税负债—递延所得税资产

　　3、购买方在合并前本企业已经存在的可抵扣差异及未弥补亏损等，可能因为合并后很可能产生足够的应纳税所得额，从而确认递延所得税资产，但该确认不应成为合并的组成部分，不应影响合并中的商誉或合并损益；

　　合并中购买方取得的被购买方的可抵扣差异，在购买日若不符合递延所得税资产确认条件的不应确认，但在购买日后12个月内，若预计未来能够取得足够的应纳税所得额且该事实在购买日已经存在时，应确认递延所得税资产，同时冲减合并商誉，不够的冲减所得税费用；若由于新的事实或购买日12个月后预计未来能够取得足够的应纳税所得额时，符合递延所得税资产确认条件的可以确认递延所得税资产，但计入所得税费用，不得调整商誉金额；

　　4、合并报表中因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债的账面价值（即内部成本）与计税基础（即内部售价）之间产生暂时性差异，应确认递延所得税。

　　高顿网校温馨提醒：各位考生，2015年中级会计职称备考已经开始，为了方便各位学员能更加系统地掌握考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了中级会计职称题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“免费在线测试” 会员可以通过多种题型加强练习，并附有详细的答案解析。想要高效备考、轻松迎考吗？高顿网校精心准备了多款有关2015中级会计职称的网络课程供考生选择>>>点击了解详情

会计职称免费题库【手机题库下载】 | 微信搜索"会计职称考试" | 中级职称高清网课免费试听

　　中级会计职称精彩推荐：

　　2015年全国中级会计师考试时间汇总

　　2015年会计职称考试备考专题

　　2015年中级职称考试新手指南

　　2015年中级职称考试合格证书办理/领取

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

点一下领资料

2023中级财务管理核心考点100例

高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

2023中级财务管理考前9页纸

财务管理全科考试提分法宝，速看

下载合集

2023年中级会计实务600母题

备考学习,备考按照计划走

中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

在线提问

严选名师全流程服务

徐清

高顿资深明星讲师