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中级会计职称考试知识点《中级会计实务》：所得税会计

来源：高顿网校 2015-08-10

　　中级会计职称考试知识点：

　　所得税会计

　　（一）应付税款法

　　特点：

　　交多少税，计多少费（所得税费用）。简单，但“血统不纯”，反映在报表中，利润是会计口径，所得税费用是税务口径，最终的税后利润成为“混血口径”

　　（二）纳税影响会计法

　　特点：

　　（前提：存在暂时性差异的情况下）所得税费用的计算，采用会计口径；应交所得税，采用税务口径。两者差额，形成待摊费用（即递延所得税资产）与预提费用（即递延所得税负债）。

　　1、利润表债务法

　　“用鱼钩钓鱼”：用单项资产的会计和税务差异对利润表影响的收支影响计算。简单，但实务中资产数量很多，使用此方法不现实。

　　为何叫利润表债务法？因为，找差异时的数据来源，是利润表中的收支差异比对：会计折旧A，税务折旧B，比对出当期如何调税。该方法的数据来源是利润表，从利润表的收支差异直接去找，所以叫利润表债务法。

　　2、资产负债表债务法

　　“用渔网捕鱼”：用所有资产的期初累计账面价值（会计）与计税基础（税务）的差异，与期末累计账面价值（会计）与计税基础（税务）的差异相比，分析差异的本期变动额。以该变动额对税前利润进行调整。其他（应税所得、应交所得税、递延所得税资产/负债、所得税费用）计算，均与纳税影响会计法一致。

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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