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中级会计职称考试知识点《经济法》：公司债券

来源： 高顿网校 2015-08-21

　　中级会计职称考试知识点《经济法》：公司债券

　　公司债券的发行（P172）（2015年重大调整）
　　（一）公开发行公司债券
　　1.核准
　　公开发行公司债券，应当经中国证监会核准。
　　2.条件
　　（1）公开发行公司债券，应当符合下列条件：
　　①股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；
　　②累计债券余额不超过公司净资产的40%；
　　③最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；
　　④筹集的资金投向符合国家产业政策；
　　⑤债券的利率不超过国务院限定的利率水平；
　　⑥国务院规定的其他条件。
　　（2）存在下列情形之一的，不得公开发行公司债券：
　　①最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；
　　②本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；
　　③对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于继续状态；
　　④严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。
　　3.发行对象（2015年新增）
　　（1）资信状况符合以下标准的公司债券（高信用债券）可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行：
　　①发行人最近3年无债务违约或者迟延支付本息的事实；
　　②发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍；
　　③债券信用评级达到AAA级；
　　④中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。
　　（2）未达到前述标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者。
　　（3）仅面向合格投资者公开发行的，中国证监会简化核准程序。
　　（4）合格投资者
　　合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：
　　①经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会登记的私募基金管理人；
　　②上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经中国证券投资基金业协会备案的私募基金；
　　③净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业；
　　④合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）；
　　⑤社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金；
　　⑥名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者；
　　⑦经中国证监会认可的其他合格投资者。
　　4.信用评级（2015年新增）
　　公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级。
　　5.一次核准、分期发行（2015年新增）
　　公开发行公司债券，可以申请一次核准、分期发行。自中国证监会核准发行之日起，发行人应当在12个月内完成首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。
　　6.募集说明书（2015年新增）
　　公开发行公司债券的募集说明书自最后签署之日起6个月内有效；采用分期发行方式的，发行人应当在后续发行中及时披露更新后的债券募集说明书，并在每期发行完成后5个工作日内报中国证监会备案。
　　7.募集资金的使用
　　（1）公开发行公司债券，募集资金应当用于核准的用途；
　　（2）除金融类企业外，募集资金不得转借他人；（2015年新增）
　　（3）发行人应当指定专项账户，用于公司债券资金的接收、存储、划转与本息偿付。（2015年新增）
　　（二）非公开发行（2015年新增）
　　1.发行对象
　　（1）非公开发行的公司债券应当仅向合格投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式，每次发行对象不得超过200人。
　　（2）非公开发行的公司债券仅限于合格投资者范围内转让。转让后，持有同次发行债券的合格投资者合计不得超过200人。
　　（3）发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制。
　　2.信用评级
　　非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露。
　　3.募集资金的使用
　　（1）非公开发行公司债券，募集资金应当用于约定的用途；
　　（2）除金融类企业外，募集资金不得转借他人；
　　（3）发行人应当指定专项账户，用于公司债券资金的接收、存储、划转与本息偿付。

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中级会计证书含金量高吗？

中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？

中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？

博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？

中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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