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2015中级会计职称《财务管理》：营运能力分析（1）

来源：高顿网校 2015-09-02

　　2015中级会计职称《财务管理》：营运能力分析（1）

　　营运能力主要指资产运用、循环的效率高低。一般而言，资金周转速度越快，说明企业的资金管理水平越高，资金利用效率越高，企业可以以较少的投入获得较多的收益。因此，营运能力指标是通过投入与产出（主要指收入）之间的关系反映。企业营运能力分析主要包括：流动资产营运能力分析、固定资产营运能力分析和总资产营运能力分析三个方面。

　　（一）流动资产营运能力分析

　　反映流动资产营运能力的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。

　　1.应收账款周转率

　　反映应收账款周转情况的比率有应收账款周转率（次数）和应收账款周转天数。

　　应收账款周转次数，是一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值，表明一定时期内应收账款平均收回的次数。其计算公式为：

　　应收账款周转次数＝销售收入净额÷应收账款平均余额＝销售收入净额÷[（期初应收账款＋期末应收账款）÷2]

　　应收账款周转天数指应收账款周转一次（从销售开始到收回现金）所需要的时间，其计算公式为：

　　应收账款周转天数＝计算期天数÷应收账款周转次数＝计算期天数×应收账款平均余额÷销售收入净额

　　通常，应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高。

　　2.存货周转率

　　在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流动性将直接影响企业的流动比率。存货周转率的分析同样可以通过存货周转次数和存货周转天数反映。

　　存货周转率（次数）是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。其计算公式为：

　　存货周转次数＝销售收入÷存货平均余额

　　存货平均余额＝（期初存货＋期末存货）÷2

　　存货周转天数是指存货周转一次（即存货取得到存货销售）所需要的时间。计算公式为：

　　存货周转天数＝计算期天数÷存货周转次数＝计算期天数×存货平均余额÷销售收入

　　存货周转率（次数）是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。

　　3.流动资产周转率

　　流动资产周转率是反映企业流动资产周转速度的指标。流动资产周转率〔次数）是一定时期销售收入净额与企业流动资产平均占用额之间的比率。其计算公式为；

　　流动资产周转次数=销售收入净额÷流动资产平均余额

　　流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数

　　=计算期天数×流动资产平均余额÷销售收入净额

　　式中：流动资产平均余额= （期初流动资产+期末流动资产）÷2

　　在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转越多，流动资产利用效果越好。流动资产周转天数越少，表明流动资产在经历生产销售各阶段所占用的时间越短，可相对节约流动资产，增强企业盈利能力。

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