2015年中级职称《财务管理》指导:偿债能力分析
来源:
高顿网校
2015-09-14
2015年中级职称《财务管理》指导:偿债能力分析
偿债能力分析是指企业偿还本身所欠债务的能力。对偿债能力进行分析有利于债权人进行正确的借贷决策;有利于投资者进行正确的投资决策;有利于企业经营者进行正确的经营决策;有利于正确评价企业的财务状况。
(一)短期偿债能力分析
详情如(二)下方表格内容。
(二)长期偿债能力分析
详情如下表:
指标 | 公式 | 分析 | |
短期偿债能力分析(3个) | 流动比率 | 流动资产/流动负债 | (1)比率越高,说明企业偿还流动负债的能力越强,流动负债得到保障越大。 (2)过高的流动比率也并非好现象,因为流动比率过高,可能是企业滞留在流动资产上的资金过多,可能会影响企业的获利能力 |
短期偿债能力分析 | 速动比率 | 速动资产/流动负债 | (1)速动资产:流动资产扣除存货后的资产。一般包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据等,一般不包括存货、预付账款、非流动资产。 (2)比率越高说明偿还流动负债的能力越强,比率越低则反之。 |
现金比率 | (货币资金+现金等价物)/流动负债 | (1)反映企业的直接支付能力; (2)比率高说明企业有较好的支付能力;比率太高也并非好现象,可能影响获利能力 | |
长期偿债能力分析(4个) | 资产负债率 | 负债总额/资产总额 | (1)反映企业偿还债务的综合能力; (2)比率越高,企业偿还债务的能力越差;反之则偿还债务能力越强 |
股东权益比率 | 股东权益总额/资产总额 | 1)股东权益比率越大,负债比率就越小,企业的财务风险也越小,偿还长期债务的能力就越强。 (2)权益乘数:股东权益比率的倒数,即资产总额是股东权益的多少倍数。该乘数越大,说明股东投入的资本在资产中所占比重越小。 注意:股东权益比率+资产负债率=1; 股东权益比率×权益乘数=1 | |
长期偿债能力分析 | 产权比率 | 负债总额/股东权益总额 | (1)可以揭示企业财务风险以及股东权益对债务的保障程度; (2)比率越低说明企业长期财务状况越好、企业财务风险越小,债权人的债务越安全 |
利息保障倍数 | (税前利润+利息费用)/利息费用 | (1)反映企业经营所得支付利息的能力;若比率太低说明企业难以用经营所得按时支付利息; (2)一般来说企业的利息保障倍数至少大于 |
影响偿债能力的其他因素
1.可动用的银行贷款指标或授信额度,可以提高企业偿债能力。
2.资产质量。资产的账面价值与实际价值可能存在差异,如资产可能被高估或低估,一些资产无法进入到财务报表等。此外,资产的变现能力也会影响偿债能力。如果企业存在很快变现的长期资产,会增加企业的短期偿债能力。
3.或有事项和承诺事项,也会加大企业偿债义务。
4.经营租赁。经营租赁作为一种表外融资方式,会影响企业的偿债能力,特别是经营租赁期限较长、金额较大的情况。
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