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2014年中级会计师考试《财务管理》考试大纲第四章（3）

来源：高顿网校 2014-05-20

　　第三节股权筹资

　　吸收直接投资、发行股票和利用留存收益，是股权筹资的三种基本形式。

　　一、吸收直接投资

　　吸收直接投资，是指企业直接吸收国家、法人、个人和外商投人资金的一种筹资方式。采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份、无需公开发行股票。吸收直接投资的实际出资额中，注册资本部分，形成实收资本；超过注册资本的部分，属于资本溢价，形成资本公积。

　　（一）吸收直接投资的种类

　　（1）吸收国家投资；（2）吸收法人投资；（3）合资经营；（4）吸收社会公众投资。

　　（二）吸收直接投资的出资方式

　　（1）以货币资产出资；（2）以实物资产出资；（3）以土地使用权出资；（4）以工业产权出资；（5）以特定债权出资。

　　（三）吸收直接投资的程序

　　（1）确定筹资数量；（2）寻找投资单位；（3）协商和签署投资协议；（4）取得所筹集的资金。

　　（四）吸收直接投资的筹资特点

　　（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通；（3）资本成本较高；（4）公司控制权集中，不利于公司治理；（5）不易进行产权交易。

　　二、发行股票

　　股票是股份有限公司为筹措股权资本而发行的有价证券，是公司签发的证明股东持有公司股份的凭证。股票作为一种所有权凭证，代表着对发行公司净资产的所有权。

　　（一）股票的特征与分类

　　1.股票的特点

　　（1）永久性；（2）流通性；（3）风险性；（4）参与性。

　　2.股东的权利

　　（1）公司管理权；（2）收益分享权；（3）股份转让权；（4）优先认股权；（5）剩余财产要求权。

　　3.股票的种类

　　按股东权利和义务，分为普通股股票和优先股股票；按票面是否无记名，分为记名股票和无记名股票；按发行对象和上市地点，分为A股、B股、H股、N股和S股等。

　　（二）股份有限公司的设立、股票发行与上市

　　1.股份有限公司的设立

　　设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。股份有限公司的设立，可以采取发起设立或者募集设立的方式。

　　2.股份有限公司首次发行股票的一般程序

　　（1）发起人认足股份、交付股资；（2）提出公开募集股份的申请；（3）公告招股说明书，签订承销协议；（4）招认股份，缴纳股款；（5）召开创立大会，选举董事会、监事会；（6）办理公司设立登记，交割股票。

　　3.股票的发行方式

　　（1）公开间接发行；（2）非公开直接发行。

　　4.股票的上市交易

　　（1）股票上市的目的；（2）股票上市的条件。

　　5.股票上市的暂停、终止与特别处理

　　当上市公司出现经营情况恶化、存在重大违法违规行为或其他原因导致不符合上市条件时，就可能被暂停或终止上市。

　　（三）上市公司的股票发行

　　包括公开发行和非公开发行两种类型。公开发行股票又分为首次上市公开发行股票和上市后公开发行股票，非公开发行即向特定投资者发行，也叫定向发行。

　　（四）引入战略投资者

　　战略投资者是指与发行人具有合作关系或有合作意向和潜力，与发行公司业务联系紧密且欲长期持有发行公司股票的法人。

　　（五）发行普通股股票的筹资特点

　　（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）没有固定的股息负担，资本成本较低；（3）能增强公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。

　　三、留存收益

　　留存收益是留存于企业内部、未对外分配的利润。留存收益的筹资途径包括提取盈余公积金、未分配利润。利用留存收益的筹资特点包括：（1）不用发生筹资费用；（2）维持公司的控制权分布；（3）筹资数额有限。

　　四、股权筹资的优缺点

　　（一）股权筹资的优点

　　1.股权筹资是企业稳定的资本基础

　　2.股权筹资是企业良好的信誉基础

　　3.有助于降低企业的财务风险

　　（二）股权筹资的缺点

　　1.资本成本负担较重

　　2.容易分散公司的控制权

　　3.信息沟通与披露成本较大

　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，高顿网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

　

　　

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中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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