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中级会计职称《经济法》基础：企业所得税的特别纳税调整

来源：高顿网校 2015-10-19

　　中级会计职称《经济法》基础：企业所得税的特别纳税调整

　　一、关联企业与独立交易原则

　　税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　二、特别纳税调整管理办法

　　（一）税务机关有权按以下办法核定和调整关联企业交易价格

　　（二）税务机关的纳税核定权

　　企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联方之间的业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

　　（1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

　　（2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

　　（3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

　　（4）按照其他合理方法核定。

　　（三）补征税款和加收利息

　　1.对企业作出特别纳税调整，应对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

　　2.加收利息率，应按税款所属年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。

　　3.加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　（四）纳税调整的时效

　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

　　三、预约定价安排

　　1.税法规定允许企业就关联交易价格合理性问题，与税务部门进行事前沟通协商，经税务部门认可后就可按此办理，视同企业间正常的交易价格，而勿须再进行纳税调整。

　　2.预约定价安排适用于同时满足以下条件的企业：

　　（1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；

　　（2）依法履行关联申报义务；

　　（3）按规定准备、保存和提供同期资料。

　　四、受控外国企业

　　由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的，设立在实际税负明显低于我国《企业所得税法》规定的税率水平（25%）的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

　　五、资本弱化规则

　　1.要求：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　2.债权性投资与权益性投资的比例：

　　（1）金融企业（5：1）

　　（2）其他企业（2：1）

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中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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