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2016中级职称答疑：可以税前扣除合理部分的工资计税基础的理解

来源：高顿网校 2015-11-20

　　2016中级职称答疑：可以税前扣除合理部分的工资计税基础的理解

　　【原题】单项选择题

　　甲公司2012年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元，2012年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元。则甲公司2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（　　）万元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　正确答案：A

　　知识点：负债的计税基础

　　答案解析：

　　应付职工薪酬2012年12月31日计税基础=账面价值5600-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=5600（万元）。

　　【学员提问】

　　老师您好：当期计入成本费用的5600万元为会计计账数，计税基础=账面价值5600- 未来税前可以抵扣金额0 =5600万元，那么会计数5600-计算税基础5600=0，即不产生暂时性差异，不需要纳税调整；

　　而，“税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元”，此处存在超过部分5600-4000=1600，调增当年应纳税所得额？

　　可予税前扣除的合理部分为4000万元，不能理解为就是计税基础呢？

　　请问老师，这里，我是不是哪里理解错了呢？

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　这里应该这样来理解，题中说税法规定当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元，那也就是说这5600万元中在本期可以税前扣除4000万元，多的1600万元，在以后期间是不能税前扣除的，所以这里可以在未来期间税前扣除的金额为0，而负债的计税基础=账面价值-未来可予税前扣除的金额，所以这里计税基础=账面价值。

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