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2016中级职称答疑：同一控制与非同一控制

来源：高顿网校 2015-11-20

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　　2016中级职称答疑：同一控制与非同一控制

　　【学员提问】

　　老师您好：同一控制下企业合并和非同一控制下合并：在合并方合并报表中是按资产的账面价值还是公允价值列示？后期算利润的时候，这种账面和公允不一致如何进行调整？算利润是按公允价值算还是账面价值算？

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　同一控制下的企业合并：合并报表中被投资单位的相关资产、负债按照合并日账面价值列示，后期计算利润的时候仍然按照账面价值计算，个别报表与合并报表计算利润时不存在差异。

　　非同一控制下的企业合并：合并报表中被投资单位的相关资产、负债按照购买日公允价值列示，后期计算利息的时候个别报表中以账面价值为基础计算，而合并报表中应调整为按照公允价值为基础计算。

　　后期计算利润的时候如果公允价值与账面价值不一致，以存货为例，假设存货个别报表中购买日的账面价值为200万元，合并报表中认定的购买日其公允价值为220万元，本年对外出售60%

　　个别报表中该处置计入营业成本的金额=200*60%=120万元，而合并报表中认定的该处置的公允价值为220*60%=132万元，那么合并报表中应调减利润总额的金额=（220-200）*60%=12万元。

　　如果是固定资产，1月1日购买日个别报表中账面价值为200万元，剩余使用年限为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧，而合并报表中认定的购买日的公允价值为220万元，那么调整的金额为本期应多计提的折旧额，也就是合并报表中应调减利润总额的金额=（220-200）/10=2万元。

　　您理解一下，原理就是个别报表中已经按照账面价值为基础计算利润，而合并报表中调整为按照合并报表认定的金额为基础进行的计算。如果有其他疑问欢迎继续交流。

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