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2016中级职称答疑：代销、包销如何区分？

来源：高顿网校 2015-11-23

　　2016中级职称答疑：代销、包销如何区分？

　　【原题】单项选择题

　　2010年4月，甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）经过必要的内部批准程序，决定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下：

　　（1）截止到2009年12月31日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：注册资本为5000万元，资产总额为26000万元，负债总额为8000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录；2007年度至2009年度的可分配利润分别为1200万元、1600万元和2000万元。

　　（2）甲公司拟发行公司债券8000万元，公司债券年利率为4％，期限为3年。

　　（3）公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券2000万元，其余部分向公众发行。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　（1）甲公司的净资产和可分配利润是否符合公司债券发行的条件？并分别说明理由。

　　（2）甲公司发行的公司债券数额是否符合有关规定？并说明理由。如果公司债券发行后上市交易，公司债券的期限是否符合规定？并说明理由。

　　（3）甲公司拟发行的公司债券由丁承销商包销是否符合规定？并说明理由。公司债券的承销期限和包销方式是否符合规定？并分别说明理由。

　　正确答案：

　　（1）①净资产符合公司债券的发行条件。根据规定，发行公司债券，有限责任公司的净资产不低于6000万元。在本题中，甲公司2009年12月31日的净资产为18000万元；②可分配利润符合公司债券发行的条件。根据规定，发行公司债券，最近3年的平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。在本题中，甲公司最近3年的平均可分配利润为1600万元，足以支付8000万元公司债券1年需支付的利息320万元。

　　（2）①公司债券数额不符合规定。根据规定，累计债券余额不得超过公司净资产的40％。在本题中，公司债券数额（8000万元）超过了甲公司净资产（18000万元）的40％；②公司债券的期限符合规定。根据规定，公司债券上市交易的，公司债券的期限为1年以上。在本题中，甲公司的公司债券期限为3年。

　　（3）①公司债券由丁承销商包销不符合规定。根据规定，向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销；②承销期限不符合规定。根据规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日；③包销方式不符合规定。根据规定，证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券。

　　知识点：证券的承销

　　【学员提问】

　　老师您好！请问代销、包销如何区分？什么情况下应该包销？承销团承销属于代销还是包销？

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　代销：是承销期满，卖不出去的证劵，退还给发行人。

　　包销：是承销期满，卖不出去的证劵，承销商自己全部买下。

　　配股只能代销，不能包销，因为配股必须卖给原股东。其他情况，既可以代销，也可以包销。承销团承销既可以代销，也可以包销，但配股时必须代销。

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