更多服务

特色服务

找资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

报名条件

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2016中级职称答疑：捐赠何时计入营业外收入，何时属于视同销售

来源：高顿网校 2015-11-23

　　2016中级职称答疑：捐赠何时计入营业外收入，何时属于视同销售

　　【原题】综合题

　　境内居民企业甲公司（增值税一般纳税人）2014年发生下列业务：

　　（1）销售产品收入2000万元；

　　（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.40万元；

　　（3）转让一项专利权，取得营业外收入60万元；

　　（4）取得特许权使用费收入10万元；

　　（5）取得国债利息收入2万元；

　　（6）销售成本1000万元，营业税金及附加100万元；

　　（7）销售费用500万元（其中包括广告费400万元），管理费用200万元（其中包括业务招待费80万元、新产品研发费用70万元），财务费用50万元；

　　（8）营业外支出40万元（其中包括通过市人民政府对贫困地区捐款20万元、直接对某小学捐款10万元、工商罚款2万元）。

　　要求：

　　计算甲公司2014年应缴纳的企业所得税税额。

　　正确答案：

　　（1）会计利润总额=2000+20+3.40+60+10+2－1000－100－500－200－50－40=205.40（万元）

　　（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2万元。

　　（3）广告费扣除限额=（2000+10）×15%=301.50（万元），纳税调整增加额=400－301.5=98.50（万元）。

　　（4）业务招待费扣除限额1=业务招待费实际发生额×60%=80×60%=48（万元）；业务招待费扣除限额2=销售（营业）收入×5‰=（2000+10）×5‰=10.05（万元），业务招待费准予税前扣除10.05万元，纳税调整增加额=80－10.05=69.95（万元）。

　　（5）新产品研发费用加计扣除50%，纳税调整减少额=70×50%=35（万元）。

　　（6）捐赠扣除限额=205.40×12%=24.65（万元），甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。

　　（7）甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。

　　（8）工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。

　　（9）2014年应纳税所得额=205.40－2+98.50+69.95－35+10+2=348.85（万元）

　　（10）2014年应纳所得税额=348.85×25%=87.21（万元）。

　　知识点：企业所得税的计算

　　【学员提问】

　　老师您好！损赠不是视同销售吗为什么不加上去？

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　注意角度问题，自己是受赠方，还是捐赠方。

　　本题（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.40万元；

　　这属于“接受捐赠”，作为受赠方，应该确认营业外收入金额20+3.4=23.4万元；它不作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数；

　　如果是自产货物用于对外捐赠，由于货物所有权发生了转移，所以企业所得税视同销售，需要确认视同销售收入，并结转视同销售成本。并且这里的视同销售收入准予作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数。

　　高顿网校温馨提醒：各位考生，2016年中级会计职称备考已经开始，为了方便各位学员能更加系统地掌握考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了中级会计职称题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“免费在线测试” 会员可以通过多种题型加强练习，并附有详细的答案解析。想要高效备考、轻松迎考吗？高顿网校精心准备了多款有关2016中级会计职称的网络课程供考生选择>>>点击了解详情

会计职称免费题库【手机题库下载】 | 微信搜索"会计职称考试" | 中级职称高清网课免费试听

　　中级会计职称精彩推荐：

　　2016中级会计职称通关秘籍

　　2016年会计中级职称考试学习计划

　　2016年中级职称考试新手指南

　　中级职称考试合格证书办理/领取

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

点一下领资料

2023中级财务管理核心考点100例

高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

2023中级财务管理考前9页纸

财务管理全科考试提分法宝，速看

下载合集

2023年中级会计实务600母题

备考学习,备考按照计划走

中级备考热门问题解答

中级会计证书含金量高吗？: 中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？: 中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？: 博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？: 中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

在线提问

严选名师全流程服务

徐清

高顿资深明星讲师