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2016中级职称答疑：增值税含税与不含税问题

来源：高顿网校 2015-11-27

　　2016中级职称答疑：增值税含税与不含税问题

　　【原题】单项选择题

　　甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月销售卷帘机，开具增值税专用发票上注明价款30000元，另收取该卷帘机的包装费1243元。则甲企业当月应确认的增值税销项税额为（）元。

　　A.4043

　　B.4061.59

　　C.5280.61

　　D.5311.31

　　正确答案：A

　　知识点：其他章节

　　答案解析

　　卷帘机适用的增值税税率为13%，收取的包装费作为增值税价外费用，应并入卷帘机销售额依照13%的增值税税率计算增值税销项税额。甲企业当月应确认的增值税销项税额=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。

　　【学员提问】

　　开具增值税专用发票上注明价款30000元，增值税专用发票上注明价款是30000元，一般不是就是指含税的价款吗？为什么这里说是不含税的？

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　您的理解错误。对于增值税专用发票上注明的金额是不含税的。

　　总结含税不含税内容如下：

　　通常情况下，我们认为以下情况是含税的：

　　（1）商业企业零售价为含税价；

　　（2）普通发票上注明的销售额是含税价；增值税专用发票上注明的销售额为不含增值税价格；

　　（3）价外费用一般为含增值税收入；

　　（4）需要并入销售额一并纳税的包装物押金为含增值税收入；

　　（5）销售自产货物并提供建筑业劳务合同上的货物金额为含增值税金额；

　　（6）除以下不含税的情况外的其他没有明确说明不含税的情况。

　　通常情况下，我们认为以下情况是不含税的：

　　（1）题中明确说明是不含税的；

　　（2）增值税专用发票上注明的金额；

　　（3）货物运输业增值税专用发票上注明的金额；

　　（4）机动车销售统一发票上注明的金额；

　　（5）海关专用缴款书上面的金额；

　　（6）中华人民共和国税收缴款凭证上面的金额。

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