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2016中级职称答疑：工程物资与在建工程

来源：高顿网校 2015-11-24

2016中级职称答疑：工程物资与在建工程

【原题】综合题

【教材例3-3】甲公司是一家化工企业，20×9年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。20×9年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6 000 000元，建造冷却循环系统的价款为4 000 000元，安装生产设备需支付安装费用500 000元。建造期间发生的有关经济业务如下：

（1）20×9年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1 000 000元，其中厂房600 000元，冷却循环系统400 000元。

（2）20×9年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元，其中厂房3 000 000元，冷却循环系统 2 000 000元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款通过银行转账付讫。

（3）20×9年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 500 000元，增值税税额为765 000元，已通过银行转账支付。

（4）2×10年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元，其中，厂房3 000 000元，冷却循环系统2 000 000元，款项已通过银行转账支付。

（5）2×10年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。

（6）2×10年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算500 000元，款项已通过银行转账支付。

（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计300 000元，已通过银行转账支付。

（8）2×10年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。

假定不考虑其他相关税费。

正确答案：

甲公司的财务处理如下：

（1）20×9年2月10日，预付备料款

借：预付账款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

（2）20×9年8月2日，办理工程价款结算

借：在建工程——乙公司——建筑工程

——厂房　　　　 3 000 000

——冷却循环系统 2 000 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 4 000 000

预付账款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000

（3）20×9年10月8日，购入设备

借：工程物资——××设备　　　　　　　　　 4 500 000

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 765 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5 265 000

（4）2×10年3月10日，办理建筑工程价款结算

借：在建工程——乙公司——建筑工程

——厂房　　　　 3 000 000

——冷却循环系统 2 000 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5 000 000

（5）2×10年4月1日，将设备交乙公司安装

借：在建工程——乙公司——安装工程

——××设备　　4 500 000

贷：工程物资——××设备　　　　　　　　　 4 500 000

（6）2×10年5月10日，办理安装工程价款结算

借：在建工程——乙公司——安装工程

——××设备　　　 500 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费

借：在建工程——乙公司——待摊支出　　　　　 300 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

（8）结转固定资产

①计算分摊待摊支出

待摊支出分摊率=300 000÷（6 000 000+4 000 000+4 500 000+500 000）×100%=2%

厂房应分摊的待摊支出=6 000 000×2%=120 000（元）

冷却循环系统应分摊的待摊支出=4 000 000×2%=80 000（元）

安装工程应分摊的待摊支出=（4 500 000+500 000）×2%=100 000（元）

借：在建工程——乙公司——建筑工程

——厂房　　　　　 120 000

——冷却循环系统　　80 000

——安装工程

——××设备　　　 100 000

贷：在建工程——乙公司——待摊支出　　　　　300 000

②计算完工固定资产的成本

厂房的成本=6 000 000+120 000=6 120 000（元）

冷却循环系统的成本=4 000 000+80 000=4 080 000（元）

生产设备的成本=（4 500 000+500 000）+100 000=5 100 000（元）

借：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　 6 120 000

——冷却循环系统　　　　　　　 4 080 000

——××设备　　　　　　　　　 5 100 000

贷：在建工程—乙公司——建筑工程

——厂房　　　　　 6 120 000

——冷却循环系统　 4 080 000

——安装工程

——××设备　　　 5 100 000

知识点：固定资产的初始计量

【学员提问】

老师您好！请根据这个题目，分别详细说明在建工程和工程物资的差别，谢谢！

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

我们可以从它们的定义进行区分，工程物资是企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

而在建工程是核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，也就是说，企业为在建工程领用的工程物资一般都要先计入在建工程，然后结转到固定资产等科目。在做题的时候要注意工程开始的日期，企业购入工程物资后直接用于建造固定资产，那么应通过“在建工程”科目核算；企业购入工程物资后待一段时间再用于建造固定资产，那么应计入“工程物资”科目。在建造时再转入"在建工程"科目。

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