2016中级职称答疑:抵消分录

来源: 高顿网校 2015-11-24

2016中级职称答疑:抵消分录

【原题】计算分析题
【例题】P公司2014年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司。2015年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。2015年3月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元,售价为100万元,至2015年12月31日,P公司将上述存货对外出售70%,假定不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
(1)计算2015年合并净利润。
(2)计算2015年少数股东损益。
(3)计算2015年归属于P公司净利润。
正确答案:
(1)2015年存货中未实现利润=(100-80)×(1-70%)=6(万元)。
2015年合并净利润=(1000+200)-6=1194(万元)。
(2)2015年少数股东损益=200×20%-6×20%=38.8(万元)。
(3)2015年归属于P公司净利润=1194-38.8=1155.2(万元)。
或:2015年归属于P公司净利润=1000+200×80%-6×80%=1155.2(万元)。
知识点:内部固定资产交易的合并抵销处理
【学员提问】
老师您好!请写一下完整的抵消分录,谢谢!
【老师回答】
尊敬的学员,您好:
您好,借:营业收入100
贷:营业成本80
存货20
借:存货20*0.7=14
贷:营业成本14
因为是逆流交易,所有子公司是要承担未实现的内部交易损益的,但是有两种做法
*9种,直接在投资收益里调整
借:长期股权投资155.2
贷:投资收益(200-6)*0.8=155.2
归属于母公司的部分就是利润是1000+115.2=1155.2
但是归属于子公司少数股东的部分就是(200-6)*0.2=38.8
第二种做法
借:长期股权投资160
贷:投资收益200*0.8=160(母公司部分)
归属于少数股东20%部分的是200*0.2=40
借:少数股东权益1.2
贷:少数股东损益6*0.2=1.2
结果也是一样的两种情况40-1.2=38.8
然后是
借:子公司所有者权益
商誉
贷:母公司长期股权投资
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中级备考 热门问题解答
中级会计证书含金量高吗?

中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试,取得中级会计师职称的,可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”,拥有中级会计职称,意味着你不再是一名普通的会计师,薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次?

中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试,原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗?

博士学位没有会计经验可以考中级职称,其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排,中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关,不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何?

中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的,很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格,不同岗位薪资待遇自然不同,针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是:总账会计6000-8000,会计主管8000-10000,财务经理10000-15000。

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