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2016中级职称答疑：营业税的计算理解不了

来源：高顿网校 2015-11-25

　　2016中级职称答疑：营业税的计算理解不了

　　【原题】单项选择题

　　甲公司为增值税一般纳税人，2014年1月25日以其拥有的一栋房屋与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出房屋的成本为80万元，累计折旧为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量，营业税税率5%；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的23万元现金。该交换具有商业实质且不考虑增值税和营业税以外的其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（　　）万元。

　　A.0

　　B.52

　　C.68

　　D.75

　　正确答案：C

　　知识点：以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理

　　答案解析：

　　甲公司对该交易应确认的收益＝（100＋17＋23）－（80－15）－（100＋17＋23）×5%＝68（万元）。

　　【学员提问】

　　老师您好！营业税是以什么为基础计算的，为什么加银行存款，是卖出的时候交的营业税，还是买入的时候，卖出的的时候应该以卖价，为什么以换回来的计税营业税？

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　营业税是以出售资产的公允价值为基础计算的。

　　换出资产的房屋的公允价值-收到的补价-换入资产的进项税额=换入资产的公允价值，即

　　换出资产的公允价值-23-17=100.即计算得出

　　换出资产的公允价值=100+17+23

　　所以以此为基础计算营业税，营业税是卖出的时候缴纳的，只是在计算的时候是靠换入资产的公允价值逆向思维计算的而已，理解一下啊。

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