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2016中级职称答疑：应交所得税

来源：高顿网校 2015-11-25

　　2016中级职称答疑：应交所得税

　　【学员提问】

　　老师您好！请问应交所得税什么情况下才予以调整呢？是在实际支付赔款并汇算清缴未结束吗？还是满足其一条件即可呢？这道题和书上P356页例题19-5区别在于哪里呢？总是在应交所得税和递延所得税资产调整时理解不到位，望指点！

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　是否能够调整应交所得税，是需要判断税法是否允许调整，其次还有看所得税汇算清缴是否结束，如果税法允许调整，并且还在所得税汇算清缴之前，那么是可以调整应交所得税的。

　　本题当中因为没有真正支付，所以说不能冲减应交税费，就只能是调整递延所得税，所以说差还是计入递延所得税资产，而不是冲减应交税费的。

　　下面老师给您说一下，这个处理原则，您再看一下：

　　（1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等）

　　（2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。

	（税法允许扣除或补交税金）	调整事项形成暂时性差异
汇算清缴日之前	借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整—所得税费用或借：以前年度损益调整—所得税费用贷：应交税费—应交所得税	主要是递延所得税资产。考试也针对的递延所得税资产借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整—所得税费用
汇算清缴日之后	借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整—所得税费用或借：以前年度损益调整—所得税费用贷：递延所得税负债	主要是递延所得税资产。考试也针对的递延所得税资产借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整—所得税费用

　　【提示】针对日后调整事项的题目，*9个条件是所得税汇算清缴时间；第二个条件是，税法是否允许调整报告年度的应纳税所得额和应交所得税。考试中重点关注题目中的两个条件。

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