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2016中级职称答疑：领用的工程用材料增值税转出还是抵扣

来源：高顿网校 2015-11-25

　　2016中级职称答疑：领用的工程用材料增值税转出还是抵扣

　　【原题】单项选择题

　　甲公司为一家制造性企业。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149 600元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元，支付安装费30 000元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000元、250 000元、 450 000元。假设不考虑其他相关税费，则 X设备的入账价值为（　　）元。

　　A.320 000

　　B.324 590

　　C.350 000

　　D.327 990

　　正确答案：A

　　知识点：固定资产的初始计量

　　答案解析

　　X设备的入账价值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。

　　【学员提问】

　　这个地方没有听明白，不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么，一会转出，一会又抵扣，听绕了，没听明白，老师给专门说说吧

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　这个地方没有听明白，不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么，一会转出，一会又抵扣，听绕了，没听明白，老师给专门说说吧：

　　对于增值税来说，增值税链是不可以断裂的，即有销项金额必须对应的是要有进项税额的，如果没有销项税额，进项税额是要转出的。

　　比如以原材料建造不动产为例，原材料是企业外购的资产，购进时缴纳了增值税进项税额。建造的厂房是非增值税的应税项目，其在出售的时候缴纳是的营业税不是增值税，即不会产生增值税的销项税额，所以增值税链条就会断裂，所以在领用原材料建造厂房的时候，其原材料对应的进项税额是要转出的，即计入的是其成本中；

　　但是对于生产线这样的动产，其在处置的时候缴纳增值税的，增值税链条就不会断裂，所以其领用的材料的进项税额不转出，即不计入其建造的成本中。

　　相关内容这里给您总结一下，希望能有所帮助。

领用物资	工程物资	原材料	自产产品
自行建造设备等动产	进项税额抵扣（不转出）	进项税额抵扣（不转出）	不确认销项税额
自行建造设备等动产	借：工程物资　　应交税费——应交增值（进项税额）　　贷：银行存款借：在建工程　　贷：工程物资	借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款借：在建工程　　贷：原材料	（原理类似于用半成品加工成品）借：在建工程　　贷：库存商品
自行建造不动产	进项税额不允许抵扣（已确认的需转出）	进项税额不允许抵扣（转出）	确认销项税额
自行建造不动产	借：工程物资　　贷：银行存款借：在建工程　　贷：工程物资	借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款借：在建工程　　贷：原材料　　　　应交税费——应交增值（进项税额转出）	借：在建工程　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

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